Утильсбор по ПП 1713: новые ставки

Состав таможенных платежей в 2026 году: что платит импортёр

Перечень таможенных платежей при ввозе товаров на территорию ЕАЭС определяется ст. 46 ТК ЕАЭС и ст. 47 ФЗ-289. Финансовый директор работает с пятью позициями в платёжном поручении.

• Ввозная таможенная пошлина. Рассчитывается по адвалорной (процент от таможенной стоимости), специфической (за единицу физического показателя) или комбинированной ставке Единого таможенного тарифа ЕАЭС. Ставка определяется кодом ТН ВЭД: один неверный знак кода меняет ставку, иногда в 2–3 раза.
• НДС при ввозе. Ставки — 20% или 10% (льготный перечень). База — таможенная стоимость плюс пошлина плюс акциз. Уплата НДС на таможне не снимает обязанность по налоговому учёту.
• Акциз. Взимается при ввозе подакцизных товаров: автомобилей, алкоголя, табака, топлива. Ставки — специфические, установлены гл. 22 НК РФ и ежегодно индексируются.
• Таможенный сбор. Фиксированный платёж за совершение таможенных операций (ст. 47 ФЗ-289). Размер зависит от декларируемой таможенной стоимости партии: от 775 до 30 000 рублей по действующей шкале.
• Утилизационный сбор. Платёж за колёсные транспортные средства и самоходные машины. Регулируется ФЗ-89 и ПП 1713 от 01.11.2025. С 01.12.2025 действуют обновлённые коэффициенты и льготы.

Кроме перечисленных, при ввозе из ряда стран возможны антидемпинговые и компенсационные пошлины — отдельные решения ЕЭК, которые финансовый директор обязан отслеживать по коду ТН ВЭД заблаговременно.

Как рассчитать пошлину и НДС: пошаговая логика для финдира

Расчёт таможенных платежей строится по каскадному принципу. Каждый следующий платёж считается от базы, включающей предыдущий. Ошибка на первом шаге мультиплицируется по всей цепочке.

1. Шаг 1. Таможенная стоимость (ТС). Отправная точка — метод по стоимости сделки (ст. 39 ТК ЕАЭС). К цене контракта добавляются: стоимость транспортировки до места ввоза (пп. 4 ст. 40), страховка, роялти и лицензионные платежи, если они являются условием продажи (пп. 7 ст. 40), часть дохода продавца от перепродажи (пп. 3 ст. 40). Решение СКЭС ВС № 308-ЭС23-29565 («Фанагория») и № 305-ЭС22-11464 («Шанель») закрепили: ФТС вправе включать роялти и дивиденды в ТС, если платёж связан с ввозимым товаром.
2. Шаг 2. Пошлина. Для адвалорной ставки: ТС × ставка ЕТТ ЕАЭС. Для специфической: физический показатель × ставка в евро. Для комбинированной: берётся большая из двух.
3. Шаг 3. Акциз (если применим). Считается от объёма или мощности по ставкам НК РФ.
4. Шаг 4. НДС. База = ТС + пошлина + акциз. Ставка 20% или 10%. Итог: НДС = (ТС + пошлина + акциз) × 0,20.
5. Шаг 5. Утилизационный сбор. Считается отдельно от цепочки (не входит в базу НДС). Формула: базовая ставка × коэффициент (по ПП 1713).

Финансовый директор контролирует два риска. Первый — занижение ТС: ФТС вправе провести проверку в течение 3 лет после выпуска (ст. 310 ТК ЕАЭС) и доначислить платежи с пенями. Второй — неверный код ТН ВЭД: ставка пошлины привязана к коду, суд в 2024 году подтвердил (СКЭС ВС № 303-ЭС24-5522), что для правильной классификации необходимо профессиональное заключение специалиста.

Кейс. Уральский ФО, осень 2024. Импортёр промышленного оборудования заявил ТС методом по стоимости сделки без включения лицензионного платежа за программное обеспечение, встроенное в оборудование. Екатеринбургская таможня при постконтроле установила, что лицензионный платёж является условием продажи и подлежит включению в ТС по пп. 7 ст. 40 ТК ЕАЭС. Доначисление составило от 8 до 14 млн рублей пошлин и НДС. Специалисты ФОРПОСТ подготовили экономический анализ, доказывающий, что платёж за ПО относится к постпродажной поддержке и не связан с ввозом товара как таковым. Ведомственная жалоба в РТУ была удовлетворена, решение о КТС отменено.

Что такое утилизационный сбор и как изменился расчёт по ПП 1713

Утилизационный сбор — обязательный платёж, который импортёр или производитель вносит за каждое колёсное транспортное средство (КТС) или самоходную машину, ввозимые на территорию РФ. Правовая основа — ст. 24.1 ФЗ-89 «Об отходах производства и потребления». Сбор поступает в федеральный бюджет и теоретически финансирует программы утилизации.

Постановление Правительства № 1713 от 01.11.2025 действует с 01.12.2025 и вводит следующие изменения.

• Базовая ставка М1 — 20 000 рублей. Это отправная точка; реальный платёж = базовая ставка × коэффициент, зависящий от объёма двигателя, возраста ТС и категории.
• Льготы для физических лиц. Гражданин, самостоятельно ввозящий автомобиль мощностью до 160 л.с., платит 3 400 рублей. Для автомобилей от 160 л.с. и выше действует ставка 5 200 рублей. Льгота распространяется на один автомобиль в три года.
• Коммерческий импорт с 01.04.2026. Для юридических лиц и ИП переход на новую коэффициентную формулу. По предварительным оценкам рынка, рост расчётного сбора для новых легковых автомобилей среднего класса составит от 15 до 40% по сравнению с уровнем 2025 года в зависимости от объёма двигателя.
• Самоходные машины и спецтехника. ПП 1713 пересматривает коэффициенты для сельскохозяйственной техники, строительной техники и погрузчиков. Финансовый директор, ввозящий строительную или горнодобывающую технику, обязан пересчитать бюджет закупки с учётом новых коэффициентов.

Утилизационный сбор не входит в базу для расчёта НДС и пошлин, но его неуплата или занижение расчётной базы влекут доначисление самого сбора и штрафные санкции. Срок проверки правильности расчёта совпадает с общим контрольным сроком постконтроля по ТК ЕАЭС — 3 года. Если сбор рассчитан неверно, финансовый директор несёт риск персональной административной ответственности наравне с организацией: ст. 15.25 КоАП и специальные составы гл. 16 КоАП могут применяться параллельно.

Кто платит акциз при ввозе и как это влияет на итоговую нагрузку

Акциз при ввозе уплачивается декларантом (как правило, импортёром или его таможенным представителем) в момент таможенного оформления. Обязанность возникает по ст. 182 НК РФ при ввозе подакцизных товаров.

Основные категории подакцизных товаров в ВЭД:

• Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с. Ставка зависит от мощности и ежегодно растёт.
• Алкогольная продукция. Ставка — специфическая, за литр безводного спирта. С 31.03.2022 алкоголь также попал в сферу применения ст. 226.1 УК РФ при контрабанде.
• Табачные изделия и никотинсодержащая продукция. Комбинированные ставки.
• Моторное топливо всех классов.
• Средства производства духов и парфюмерии (спирт этиловый денатурированный).

Акциз увеличивает базу для НДС: НДС = (ТС + пошлина + акциз) × ставка. Это значит, что переплата по акцизу (например, из-за неверной классификации по мощности автомобиля) автоматически влечёт переплату НДС. Ошибка в коде ТН ВЭД, определяющем мощность или тип изделия, умножает фискальные потери.

Финансовый директор, планирующий ввоз подакцизных товаров, должен получить предварительное решение о классификации в ФТС (ст. 20 ТК ЕАЭС) — оно действует 5 лет и защищает от споров о коде. Это особенно актуально для электромобилей и гибридов: граница между категориями «легковой автомобиль» и «транспортное средство для перевозки лиц» влияет на применимость акцизной ставки.

Когда ФТС доначисляет платежи и как это остановить

ФТС вправе проводить проверку правильности исчисления и уплаты таможенных платежей в течение 3 лет со дня выпуска товара (ст. 310 ТК ЕАЭС). Формы контроля — камеральная (ст. 332 ТК ЕАЭС) и выездная (ст. 333 ТК ЕАЭС, срок — до 2 месяцев).

Типичные основания для доначислений:

• Занижение таможенной стоимости: включение в цену контракта скрытых роялти, рекламных взносов, непрямых платежей продавцу.
• Неверная классификация ТН ВЭД: смена кода меняет ставку пошлины и применимость мер нетарифного регулирования.
• Неправильная страна происхождения: ФТС отказывает в льготной ставке по преференциальному соглашению, доначисляет разницу.
• Ошибка в расчёте утилизационного сбора: неверный коэффициент по ПП 1713.
• Курсовые разницы: таможенная стоимость пересчитывается по курсу ЦБ на дату принятия ДТ, а не на дату платежа по контракту.

Доначисления по результатам постконтроля ФТС в 2024 году превысили 43 млрд рублей, что на 67% больше, чем в 2023 году. Это означает, что вероятность попасть под проверку в 2025–2026 годах выше, чем в предыдущие периоды.

Если решение о корректировке таможенной стоимости (КТС) уже вынесено, финансовый директор имеет три месяца на подачу ведомственной жалобы (гл. 51 ФЗ-289, ст. 286). Срок рассмотрения — 1 месяц. По истечении трёхмесячного срока ведомственное обжалование закрыто; остаётся только судебный путь по ст. 198 АПК РФ. Судебная статистика 2023 года: из 3 399 таможенных дел в арбитражных судах в пользу плательщиков разрешено 46,6%, то есть почти каждое второе дело.

Уплата штрафа по ч. 2 ст. 16.2 КоАП (½–2× суммы неуплаченных платежей) не прекращает обязанность по уплате самих доначисленных платежей и пеней. Финансовый директор, подписывая платёжные поручения по требованию ФТС без юридического анализа, создаёт прецедент признания нарушения и лишает компанию части доводов при последующем оспаривании.

Кейс. Центральный ФО, зима 2025. Крупный дистрибьютор коммерческой техники (вилочные погрузчики) столкнулся с пересмотром ТН ВЭД: Московская областная таможня переклассифицировала партию с кода 8427 на 8709, что изменило ставку пошлины с 0% до 6,5%. Одновременно ФТС пересчитала коэффициент утилизационного сбора по ПП 1713. Общий объём доначислений составил от 18 до 24 млн рублей. Команда ФОРПОСТ привлекла технического эксперта, который подтвердил функциональное назначение техники по ОПИ 1 и ОПИ 6 ТН ВЭД. Арбитражный суд первой инстанции отменил решение таможни.

Какие льготы по таможенным платежам доступны в 2026 году

Льготы по таможенным платежам делятся на четыре группы. Финансовый директор обязан отслеживать каждую — и риск её утраты.

Тарифные преференции по соглашениям о свободной торговле

Россия в составе ЕАЭС применяет преференциальные ставки пошлин в отношении товаров из стран СНГ, Вьетнама, Ирана, Сербии, ряда развивающихся стран. Условие — подтверждённое происхождение: сертификат СТ-1, EAV или Form A. КС РФ в решении № 34-П от 16.10.2025 (дело «Атлант») подтвердил: таможня вправе отказать в преференции, если сертификат выдан с нарушением, даже если импортёр добросовестен. После получения отказа ФТС доначисляет полную ставку ЕТТ ЕАЭС за весь период, прошедший с момента ввоза.

Освобождение от НДС

Перечень товаров, ввозимых без НДС, установлен ст. 150 НК РФ: медицинские изделия, ряд технологического оборудования (при подтверждении целевого использования), товары для официальных представительств. Льгота носит заявительный характер: если документы не поданы на момент декларирования, платёж совершён в полном объёме; возврат — через процедуру зачёта.

Льготы по утилизационному сбору (ПП 1713)

Физические лица платят по льготной ставке: 3 400 рублей (до 160 л.с.) или 5 200 рублей. Производители, прошедшие добровольную аккредитацию по программе промышленной сборки и гарантировавшие утилизацию, освобождены от сбора полностью — но этот режим касается внутреннего производства, не импорта. Дипломатические миссии, Министерство обороны и ряд других категорий также освобождены.

Условно-выпущенные товары (освобождение при целевом использовании)

Таможенный кодекс ЕАЭС допускает выпуск товаров с нулевой или льготной ставкой пошлины при условии целевого использования (оборудование для производства, научные приборы, товары для особых экономических зон). Нарушение целевого использования влечёт доначисление пошлины и НДС по полной ставке плюс пени с момента первоначального ввоза.

Финансовый директор, рассчитывающий на льготы при формировании бюджета ВЭД, должен учитывать срок подтверждения льготы. Документы, обосновывающие преференцию или освобождение, необходимо хранить не менее 5 лет после завершения таможенных операций — с учётом 3-летнего контрольного горизонта ФТС плюс возможного судебного обжалования.

Что подготовить финансовому директору: чек-лист

• Актуализировать реестр ТН ВЭД-кодов по всем ввозимым позициям с учётом изменений ЕТТ ЕАЭС 2025–2026 годов.
• Пересчитать утилизационный сбор для парка ввозимой техники по новым коэффициентам ПП 1713 (базовая М1 — 20 000 руб., коммерческая формула с 01.04.2026).
• Проверить, включены ли в таможенную стоимость все лицензионные платежи и роялти, которые являются условием продажи (ст. 40 ТК ЕАЭС, практика СКЭС ВС № 308-ЭС23-29565).
• Собрать досье по каждому сертификату происхождения (СТ-1/EAV/Form A) за последние 3 года — ФТС вправе пересмотреть страну происхождения по ст. 314 ФЗ-289.
• Оформить или обновить предварительные решения о классификации по ст. 20 ТК ЕАЭС для товаров с высокой ставочной неопределённостью (срок действия — 5 лет).
• Проверить, не истёк ли трёхмесячный срок на ведомственное обжалование по ранее полученным решениям КТС (ст. 286 ФЗ-289).
• Заложить в бюджет 2026 года рост фискальной нагрузки по утилизационному сбору и возможные антидемпинговые меры ЕЭК по ключевым кодам ТН ВЭД.
• Назначить ответственного за мониторинг перечня параллельного импорта (приказ Минпромторга 4769 от 26.09.2025): основная часть перечня вступает в силу с 27.05.2026.
• Получить юридическое заключение по рискам ВЭД-комплаенса — абонентское сопровождение ФОРПОСТ позволяет мониторить изменения в режиме реального времени.
• При получении требования ФТС — не оплачивать без анализа: оспаривание КТС даёт шанс отменить доначисление до его вступления в законную силу.