Сбор за выдачу разрешений — расчёт и ставки 2026

Полный состав таможенных платежей при ввозе в 2026 году

Таможенные платежи при импорте регулируются гл. 7 ТК ЕАЭС и главой 11 ФЗ-289. Финансовый директор работает с пятью обязательными элементами нагрузки — и каждый считается по собственным правилам.

• Ввозная таможенная пошлина — исчисляется по ставкам Единого таможенного тарифа ЕАЭС. Ставки адвалорные (% от таможенной стоимости), специфические (евро или доллары за единицу товара) или комбинированные. Диапазон для большинства промышленных товаров — 0–20 %; для отдельных категорий (автомобили, сельхозпродукция) — до 25 % и выше.
• НДС при ввозе — 20 % для большинства товаров, 10 % для медицинских изделий, ряда продуктов питания и детских товаров (ст. 164 НК РФ). База — таможенная стоимость плюс пошлина плюс акциз (если применим).
• Акциз — взимается при ввозе подакцизных товаров: алкоголь, табак, автомобили с двигателем свыше 90 л.с., топливо, электронные сигареты. Ставки ежегодно индексируются в НК РФ (ст. 193).
• Таможенный сбор за совершение таможенных операций (сбор за таможенное оформление) — фиксированная шкала по ст. 47 ФЗ-289, зависит от таможенной стоимости партии. Диапазон: от 775 до 30 000 руб. за одну ДТ.
• Утилизационный сбор — уплачивается при ввозе колёсных транспортных средств, самоходных машин и прицепов (ФЗ-89, ПП 1173/1746/1713). С 01.12.2025 базовая ставка для легковых М1 составляет 20 000 руб., умноженная на коэффициент объёма двигателя и категории. Для физических лиц льготные ставки 3 400 / 5 200 руб. (≤ 160 л.с.) действуют по ПП 1713 от 01.11.2025 до 01.04.2026, после чего переход на коммерческую формулу.

Обеспечение уплаты платежей при условном выпуске регулирует ст. 64 и 121 ТК ЕАЭС. Если таможня сомневается в заявленной стоимости, декларант вносит обеспечение и получает товар, а спор переходит в режим постконтроля — до трёх лет по ст. 310 ТК ЕАЭС.

Как рассчитать таможенную стоимость и определить базу для пошлины?

База для большинства платежей — таможенная стоимость (ТС). Метод 1 (ст. 39 ТК ЕАЭС) — стоимость сделки с ввозимыми товарами — применяется в большинстве случаев. К цене сделки добавляются:

• стоимость транспортировки до первого пункта пропуска на территории ЕАЭС (ст. 40 п. 4 ТК ЕАЭС);
• роялти и лицензионные платежи, если они — условие продажи (ст. 40 п. 7 ТК ЕАЭС; практика СКЭС ВС № 308-ЭС23-29565 «Фанагория»);
• часть дохода от последующей продажи, причитающаяся продавцу (ст. 40 п. 3 ТК ЕАЭС; дело «Шанель», СКЭС № 305-ЭС22-11464);
• расходы на упаковку, страхование, погрузку — если они не включены в цену.

Методы 2–6 (ст. 41–45 ТК ЕАЭС) применяются последовательно, когда метод 1 невозможен — например, при сделках между взаимосвязанными лицами без доказательства независимости цены.

Формула пошлины по адвалорной ставке: ТС × ставка ЕТТ. Формула НДС при ввозе: (ТС + пошлина + акциз) × ставка НДС. Ни НДС, ни акциз в таможенную стоимость не включаются — это самостоятельные налоги, просто исчисляемые на таможне.

Штраф по ч. 2 ст. 16.2 КоАП за занижение таможенной стоимости — от ½ до 2-кратной суммы неуплаченных платежей. Уплата штрафа не освобождает от доначисления самих платежей и пеней. По данным ФТС за 2024 год, постконтроль принёс в бюджет более 43 млрд руб. доначислений — рост 67 % к 2023 году.

Кейс. Центральный ФО, лето 2024. Финансовый директор производственной группы не включил в таможенную стоимость роялти по лицензионному договору с иностранным правообладателем — 8–12 % от оборота. Московская таможня провела камеральную проверку по ст. 332 ТК ЕАЭС и доначислила пошлину и НДС в диапазоне 18–22 млн руб. за три года. Основание — СКЭС ВС по делу «Фанагория»: роялти включаются в ТС, если лицензионный договор прямо обусловливает продажу. Защита представила реструктурированный лицензионный договор и экономический анализ структуры цены. По итогам ведомственного обжалования сумма снижена на 40 %, оставшаяся часть уплачена с минимальными пенями.

Когда таможня вправе пересмотреть базу для платежей после выпуска?

Постконтроль — главный финансовый риск для финансового директора. Таможня проверяет декларации в течение трёх лет с даты выпуска товара (ст. 310 ТК ЕАЭС). Форм контроля две (ст. 322 ТК ЕАЭС):

• Камеральная проверка (ст. 332 ТК ЕАЭС) — без выезда. Таможня запрашивает документы: контракт, спецификации, инвойсы, платёжные поручения, лицензионные договоры, аудиторскую отчётность. Срок — 90 календарных дней с возможностью продления.
• Выездная проверка (ст. 333 ТК ЕАЭС) — 2 месяца с правом продления до 4 месяцев. Инспекторы приходят на склад, изучают бухгалтерию и первичку.

Поводы для пересмотра таможенной стоимости: несоответствие задекларированной цены индикативным ценовым профилям ФТС, информация о взаимосвязанности сторон сделки, наличие роялти или обратных платежей продавцу, страна происхождения под антидемпинговыми мерами. После изменения классификации ТН ВЭД ставка пошлины может измениться ретроактивно — и за ней следует пересчёт всей базы. По вопросам классификации ТН ВЭД СКЭС ВС в деле № 303-ЭС24-5522 подтвердил: для корректной классификации необходимо заключение специалиста в области товароведения.

Срок ведомственного обжалования решения о корректировке таможенной стоимости — три месяца со дня вручения (ст. 286 ФЗ-289). Пропустите этот срок — и останется только судебный путь по ст. 198 АПК РФ, более дорогой и долгий. Защита по КТС на стадии ведомственного обжалования снижает итоговую сумму доначислений в 35–45 % случаев (статистика ФТС по ведомственным жалобам 2018–2024).

Как работает утилизационный сбор в 2026 году?

Утилизационный сбор (утильсбор) уплачивается при ввозе или производстве в России транспортных средств категорий М, N, прицепов, самоходных машин. Правовая основа — ФЗ-89 «Об отходах», ПП 1713 от 01.11.2025. Ключевые параметры 2026 года:

• Базовая ставка для легковых (М1) с 01.12.2025 — 20 000 руб.
• Итоговый сбор = базовая ставка × коэффициент объёма двигателя × коэффициент возраста ТС.
• Физические лица — льготная ставка 3 400 руб. (≤ 90 л.с.) или 5 200 руб. (91–160 л.с.) по ПП 1713, действует до 01.04.2026.
• С 01.04.2026 физические лица переходят на коммерческую расчётную формулу — льгота отменяется.
• Для юридических лиц и ИП льгот нет — применяется полная коммерческая шкала уже сейчас.

Утильсбор не включается в таможенную стоимость и не является пошлиной. Он уплачивается отдельным платёжным поручением в Росприроднадзор (для самоходных машин) или в ФНС (для ТС). При неуплате ТС не выдаётся — выпуск товара блокируется. Для расчёта актуальной суммы по конкретной модели воспользуйтесь калькулятором утильсбора.

Какие антидемпинговые и специальные пошлины действуют дополнительно?

Помимо ставок ЕТТ, на ряд товаров Коллегия ЕЭК вводит специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Они взимаются сверх ввозной пошлины и рассчитываются отдельно — по специфическим или адвалорным ставкам. Финансовый директор обязан проверять наличие таких мер по коду ТН ВЭД до заключения внешнеторгового контракта: их неучёт влечёт кассовый разрыв при таможенном оформлении.

Происхождение товара влияет как на ставку пошлины (тарифные преференции: ст. 28–37 ТК ЕАЭС, сертификаты СТ-1, EAV, Form A), так и на применение антидемпинговых мер. КС РФ в постановлении № 34-П от 16.10.2025 (дело «Атлант») подтвердил: таможня обязана запросить объяснения декларанта до применения последствий сомнения в происхождении — одностороннее изменение страны происхождения без диалога нарушает принцип правовой определённости.

Кейс. Уральский ФО, осень 2024. Импортёр промышленных крепёжных изделий из Китая задекларировал страну происхождения «Тайвань» на основании сертификата Form A. Екатеринбургская таможня в рамках выездной проверки установила, что переработка в третьей стране не придавала товару статус тайваньского происхождения согласно критерию достаточной обработки. Результат — доначисление антидемпинговой пошлины и пересчёт базы НДС, суммарно в диапазоне 9–14 млн руб. После подачи жалобы в Уральское РТУ и представления новых доказательств технологического процесса часть доначислений отменена; итоговые потери составили около 30 % от первоначальной суммы.

Какие льготы и освобождения от таможенных платежей применимы в 2026 году?

Льготы по таможенным платежам делятся на три категории:

Тарифные преференции

Предоставляются в рамках соглашений о свободной торговле ЕАЭС (Вьетнам, Иран, Сербия, Китай — частичное) и в рамках ГСП для развивающихся стран. Основание — сертификат происхождения установленной формы. Ставка пошлины снижается до 75 % или 0 % базовой ставки ЕТТ. Ошибка в сертификате или подложный документ — основание для доначисления за весь период ввоза.

Льготы по НДС и акцизу

Ввоз технологического оборудования, не имеющего аналогов в России (по Перечню ПП 372), — НДС 0 %. Ввоз отдельных медицинских изделий и сырья для их производства — НДС 0 % или 10 % (ст. 150, 164 НК РФ). Для применения льготы необходимо подтверждение Минпромторга и корректный код ТН ВЭД: расхождение кода с реестром льготников ведёт к отказу на таможне.

Таможенные процедуры с условным освобождением

• Переработка на таможенной территории — сырьё и комплектующие ввозятся без уплаты пошлины и НДС. При экспорте готовой продукции платежи не взимаются. При выпуске в свободное обращение — доначисляются с процентами.
• Временный ввоз — полное или частичное условное освобождение. Полное — для выставочных образцов, оборудования для мероприятий (перечень ЕЭК). Частичное — 3 % от суммы платежей ежемесячно.
• Свободная таможенная зона (СТЗ) — резиденты ОЭЗ ввозят товары без уплаты пошлины и НДС при размещении в зоне. При выпуске на внутренний рынок платежи доначисляются.

Параллельный импорт в 2026 году не освобождает от уплаты таможенных платежей — пошлина, НДС и утильсбор уплачиваются в полном объёме. ПП 506 снимает только ограничения по интеллектуальным правам (ст. 14.10 КоАП) для товаров из перечня Минпромторга. Актуальный перечень по приказу Минпромторга № 4769 от 26.09.2025 вступает в основной части в силу с 27.05.2026 — проверьте присутствие своей товарной категории до подачи ДТ. Подробнее — в разделе параллельный импорт.

Чек-лист финансового директора: что проверить до подачи ДТ

• Код ТН ВЭД подтверждён техническими документами и заключением специалиста — риск переклассификации устранён.
• Таможенная стоимость включает все доп. начисления по ст. 40 ТК ЕАЭС: роялти, транспорт, страхование, обратные платежи продавцу.
• Сертификат происхождения соответствует фактическому маршруту и критерию достаточной переработки.
• Антидемпинговые и специальные пошлины по коду ТН ВЭД проверены в базе ЕЭК.
• Основание для льготы по НДС или пошлине подтверждено актуальным документом Минпромторга или кодом НК РФ.
• Утилизационный сбор рассчитан по актуальной шкале ПП 1713 с учётом категории и объёма двигателя.
• Сумма обеспечения по ст. 64 ТК ЕАЭС рассчитана на случай корректировки стоимости таможней.
• Процедура хранения документов настроена на трёхлетний срок постконтроля (ст. 310 ТК ЕАЭС).
• ВЭД-комплаенс проверил структуру сделки на признаки взаимосвязанности сторон до подписания контракта.

Системный контроль таможенной нагрузки снижает риск кассового разрыва и постконтрольных доначислений. ВЭД-комплаенс в абонентском формате позволяет проверять каждую партию до подачи декларации и фиксировать позицию компании по спорным вопросам стоимости и классификации.