Ставки таможенных сборов 2026

Структура таможенных платежей: что входит в итоговую нагрузку

Таможенные платежи при ввозе товаров включают несколько самостоятельных составляющих. Каждую рассчитывают по собственной базе и ставке, а ошибка в любой из них влечёт доначисление и штраф по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ — от половины до двукратной суммы неуплаченных платежей.

• Таможенная пошлина — исчисляется от таможенной стоимости (адвалорная), от физических характеристик (специфическая) или комбинированно. Ставки установлены Единым таможенным тарифом ЕАЭС (ЕТТ) и дифференцированы по коду ТН ВЭД.
• НДС — 20% (или 10% по льготному перечню) от суммы таможенной стоимости, пошлины и акциза.
• Акциз — применяется к подакцизным товарам (алкоголь, табак, автомобили, топливо). Ставки ежегодно индексируются Налоговым кодексом.
• Таможенный сбор за совершение таможенных операций — фиксированный платёж по шкале, зависящей от таможенной стоимости (ПП № 342).
• Утилизационный сбор — при ввозе колёсных транспортных средств, самоходных машин и прицепов. С 1 декабря 2025 года действуют ставки по ПП № 1713.
• Сбор за таможенное сопровождение и хранение — возникает при отдельных режимах (транзит, временное хранение на СВХ).

Таможенная стоимость — база для расчёта пошлины и НДС — определяется преимущественно методом 1 (стоимость сделки, ст. 39 ТК ЕАЭС). Если инспектор ставит под сомнение заявленную стоимость, он последовательно применяет методы 2–6 (ст. 40–45 ТК ЕАЭС). Контроль таможенной стоимости возможен в течение 3 лет после выпуска товара (ст. 310 ТК ЕАЭС), поэтому бухгалтерский архив должен охватывать весь этот период.

Ставки таможенного сбора за таможенные операции в 2026 году

Сборы за таможенные операции при ввозе и вывозе товаров установлены ПП № 342. В 2026 году шкала не изменялась. Размер сбора зависит исключительно от задекларированной таможенной стоимости и уплачивается однократно за каждую поданную ДТ.

• До 200 000 руб. включительно — 775 руб.
• 200 001 — 450 000 руб. — 1 550 руб.
• 450 001 — 1 200 000 руб. — 3 100 руб.
• 1 200 001 — 2 500 000 руб. — 8 530 руб.
• 2 500 001 — 5 000 000 руб. — 12 000 руб.
• 5 000 001 — 10 000 000 руб. — 17 500 руб.
• 10 000 001 — 30 000 000 руб. — 22 500 руб.
• Свыше 30 000 000 руб. — 30 000 руб.

При подаче электронной ДТ с применением технологии автовыпуска (без участия инспектора) сбор взимается в полном объёме по той же шкале — льгота на «электронность» с 2019 года отменена. Для товаров, помещаемых под процедуру экспорта, сборы уплачиваются по той же шкале, что и при импорте.

Сбор за таможенные операции не возвращается при последующей корректировке таможенной стоимости (КТС) в сторону уменьшения: он привязан к первоначально заявленной стоимости на момент подачи ДТ. Это нередко удивляет финансовых директоров, привыкших к симметричности доначисления и возврата.

Кейс. Центральный ФО, осень 2024 года. Импортёр промышленного оборудования задекларировал партию с таможенной стоимостью около 28 млн рублей, уплатив сбор в размере 22 500 рублей. По итогам камеральной проверки (ст. 332 ТК ЕАЭС) таможня доначислила пошлину и НДС на сумму свыше 4,1 млн рублей, скорректировав стоимость методом 6 (резервный). При этом сбор за операции не пересчитывался — он остался 22 500 рублей. Претензии свелись к неверному включению стоимости монтажа в базу расчёта: клиент не разделил цену оборудования и услуг в инвойсе. После ведомственной жалобы в РТУ (гл. 51 ФЗ-289) доначисление снизили вдвое: суд принял документальное разделение стоимостей, представленное ретроспективно.

Как рассчитать пошлину и НДС: методика для финансового директора

Расчёт таможенных платежей начинается с точного определения таможенной стоимости. По методу 1 (ст. 39 ТК ЕАЭС) в неё включают цену сделки плюс дополнительные начисления (ст. 40 ТК ЕАЭС):

• стоимость упаковки и маркировки;
• расходы на транспортировку до границы ЕАЭС (пункт пропуска);
• расходы на страхование;
• роялти и лицензионные платежи, если их уплата — условие продажи (пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС; практика: СКЭС ВС № 308-ЭС23-29565, дело «Фанагория»);
• часть дохода продавца от последующей перепродажи (пп. 3 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС; практика: СКЭС ВС № 305-ЭС22-11464, дело «Шанель»).

Формула расчёта адвалорной пошлины: Пошлина = ТС × Ставка ЕТТ. Ставку определяют по коду ТН ВЭД: одна ошибка в знаке кода может изменить ставку с 0% до 15–20% (практика СКЭС ВС № 303-ЭС24-5522 подтверждает: классификацию должен проверять специалист до подачи ДТ, а не после). Предварительное классификационное решение (ст. 21 ТК ЕАЭС) действует 5 лет и снимает этот риск.

Формула расчёта НДС при ввозе: НДС = (ТС + Пошлина + Акциз) × Ставка НДС. Ставка 20% применяется к большинству товаров; 10% — к продовольствию, детским товарам и медицинским изделиям из утверждённых Правительством перечней. В отличие от внутреннего НДС, ввозной НДС уплачивается до выпуска товара и может быть принят к вычету только после фактического выпуска и принятия товара к учёту.

При использовании специфической ставки пошлина рассчитывается иначе: Пошлина = Количество единиц × Специфическая ставка (EUR или USD за единицу) × Курс ЦБ на дату регистрации ДТ. Комбинированная ставка предполагает расчёт обоими методами — берётся большее значение.

Финансовому директору следует помнить: курс валюты для пересчёта — на дату регистрации ДТ, а не на дату платёжного поручения. Расхождения при волатильных курсах могут давать погрешность в размере платежей на 2–5% даже при неизменной контрактной цене. Срок ведомственного обжалования решения о КТС — 3 месяца со дня вручения (ст. 286 ФЗ-289); после его истечения возможен только судебный путь по ст. 198 АПК РФ.

Утилизационный сбор в 2026 году: актуальные ставки и риски для импортёра транспорта

Утилизационный сбор (утильсбор) — не таможенный платёж в формальном смысле, но обязанность по его уплате возникает при ввозе транспортных средств одновременно с таможенным оформлением. С 1 декабря 2025 года действуют ставки, установленные ПП № 1713 от 01.11.2025.

• Базовая ставка для легковых автомобилей категории М1 — 20 000 рублей (коэффициент 1,0 от базовой ставки; итоговый расчёт зависит от объёма двигателя и года выпуска).
• Льготы для физических лиц — 3 400 рублей для автомобилей мощностью до 90 л.с. и 5 200 рублей для автомобилей мощностью 90–160 л.с. включительно.
• С 1 апреля 2026 года для физических лиц действует переход на коммерческую формулу расчёта — льготные фиксированные ставки прекращают применяться.
• Для самоходных машин, прицепов и грузовых транспортных средств коэффициенты иные и зависят от типа, категории и года выпуска.

С практической точки зрения: компания-импортёр транспорта должна заложить утильсбор в финансовую модель ввоза отдельной строкой, поскольку его размер при коммерческой формуле может быть сопоставим с пошлиной. Неуплата утильсбора фактически блокирует регистрацию ТС в ГИБДД. Расчёт можно предварительно проверить через калькулятор утильсбора на сайте.

Акцизы при импорте: кто платит и по каким ставкам

Акциз при ввозе уплачивает декларант — в большинстве случаев импортёр. Подакцизные товары при импорте (перечень ст. 181 НК РФ) охватывают следующие основные категории:

• этиловый спирт и алкогольная продукция;
• табачная продукция и никотиносодержащие изделия;
• легковые автомобили и мотоциклы;
• автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла.

Ставки акцизов устанавливаются ст. 193 НК РФ на три года вперёд и ежегодно индексируются. На 2026 год ставки определены в редакции НК, действующей с начала года: для пива — 26 рублей за литр, для вина — 34 рубля за литр, для крепкого алкоголя (свыше 9%) — 643 рубля за литр. Для сигарет действует комбинированная ставка: специфическая часть плюс адвалорная (процент от максимальной розничной цены), но не менее установленного минимума.

При ввозе легковых автомобилей акциз зависит от мощности двигателя (рублей за 1 л.с.): чем выше мощность, тем выше ставка. Автомобили мощностью свыше 150 л.с. облагаются по ставкам, существенно увеличивающим итоговую таможенную нагрузку.

Финансовый директор должен учитывать, что акциз включается в базу расчёта НДС при ввозе. Ошибка в ставке акциза автоматически порождает ошибку в НДС. Штраф по ч. 2 ст. 16.2 КоАП рассчитывается от совокупной суммы неуплаченных платежей, включая акциз. Уплата штрафа не освобождает от обязанности доплатить сам акциз и пени.

Кейс. Северо-Западный ФО, зима 2025 года. Импортёр алкогольной продукции (крепкие напитки) занизил акциз, применив ставку для продукции крепостью до 9%, тогда как фактическая крепость подтверждённо превышала этот порог. Балтийская таможня доначислила акциз и НДС на сумму около 7,8 млн рублей, а также составила протокол по ч. 2 ст. 16.2 КоАП на 6,1 млн рублей. При содействии защиты при проверке ФТС удалось доказать, что декларант действовал по данным производителя, указанным в товаросопроводительных документах. Штраф снизили до минимума (½ от неуплаченных платежей), а само доначисление подтвердилось и было уплачено.

Льготы по таможенным платежам: тарифные преференции и освобождения

Льготы по таможенным платежам делятся на несколько категорий. Каждая требует документального подтверждения — декларативное указание в ДТ без документов создаёт риск доначисления после выпуска.

Тарифные преференции по происхождению товара (ст. 28–37 ТК ЕАЭС). Если страна происхождения включена в перечень стран-пользователей преференциальной системой ЕАЭС (развивающиеся и наименее развитые страны), применяются ставки 75% или 0% от ставки ЕТТ. Документы — сертификат по форме «А» (Form A) или декларация о происхождении. Постановление КС № 34-П от 16.10.2025 (дело «Атлант») подтвердило: ФТС вправе оспорить достоверность сертификата происхождения даже в отношении товаров, уже выпущенных в оборот, если появились основания сомневаться в его подлинности.

Соглашения о свободной торговле (СТ). ЕАЭС заключил соглашения о свободной торговле с рядом государств (Вьетнам, Сербия, Иран, Сингапур и др.). Нулевые или сниженные ставки применяются при предъявлении сертификата происхождения установленной формы (EAV или иной). Условие — соответствие критериям достаточной переработки.

Освобождение от НДС для отдельных категорий товаров предусмотрено ст. 150 НК РФ: технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в России (по перечню ПП), медицинские изделия, произведения искусства для музеев.

Ставка НДС 0% при реэкспорте и процедурах переработки (ст. 151 НК РФ).

Тарифные квоты — сниженные ставки пошлины в пределах квотируемого объёма. Сверхквотный ввоз облагается по базовой ставке ЕТТ или повышенной.

Льготы при параллельном импорте (ПП № 506). На товары из перечня, утверждённого Минпромторгом (приказ 4769 от 26.09.2025, основная часть в силе с 27.05.2026), не распространяется запрет на ввоз без согласия правообладателя. Однако льготы по таможенным платежам параллельный импорт сам по себе не создаёт: пошлина, НДС и сборы уплачиваются в стандартном порядке. При ввозе товара, исключённого из перечня, возникает риск конфискации и ответственности по ст. 14.10 КоАП.

При оспаривании утраченных льгот или отказе в применении преференций рекомендуется задействовать механизм ведомственного обжалования (гл. 51 ФЗ-289): по данным за 2018–2024 годы удовлетворяемость ведомственных жалоб составляет 35–45%. Подробнее о возможностях — в разделе ВЭД-комплаенс.

Что подготовить финансовому директору: чек-лист минимизации рисков

• Получить предварительное классификационное решение по ТН ВЭД (ст. 21 ТК ЕАЭС) на новые или спорные товарные позиции до первой поставки — срок действия 5 лет.
• Проверить контракты на предмет включения в цену элементов, подлежащих добавлению к таможенной стоимости (роялти, монтаж, лицензии).
• Разделить стоимость товара и услуг в инвойсе, если они поставляются в одном контракте.
• Сформировать архив документов по каждой ДТ на 3 года (ст. 310 ТК ЕАЭС): инвойс, упаковочный лист, контракт, платёжные документы, транспортные документы, страховой полис.
• Сверить ставки акциза и НДС с актуальной редакцией НК РФ перед каждой поставкой подакцизных товаров.
• Проверить статус страны происхождения в перечне преференциальных стран ЕАЭС; убедиться в наличии оригинала сертификата происхождения до подачи ДТ.
• Рассчитать утильсбор по ПП № 1713 при импорте транспортных средств и внести в финансовую модель отдельной строкой.
• Контролировать сроки обжалования: ведомственная жалоба — 3 месяца (ст. 286 ФЗ-289), судебное заявление по ст. 198 АПК РФ — 3 месяца с момента, когда лицо узнало о нарушении.
• Подключить защиту по КТС при первых признаках запроса дополнительных документов от таможни — промедление сужает процессуальные возможности.