Сбор за хранение — расчёт и ставки 2026

Из чего складывается таможенная нагрузка при импорте

Таможенные платежи при ввозе товара в Россию включают пять обязательных элементов. Каждый рассчитывается по собственной базе и собственной ставке, но все они взаимосвязаны: ошибка в таможенной стоимости тянет ошибку в пошлине, НДС и акцизе одновременно.

• Таможенная пошлина — основной платёж, ставка определяется кодом ТН ВЭД по Единому таможенному тарифу ЕАЭС (ЕТТ). Ставка может быть адвалорной (% от таможенной стоимости), специфической (фиксированная сумма за единицу измерения) или комбинированной.
• НДС — 20% или 10% (перечень льготных товаров — ст. 164 НК РФ). База: таможенная стоимость + пошлина + акциз.
• Акциз — применяется к подакцизным товарам (алкоголь, табак, автомобили, топливо). Ставки установлены ст. 193 НК РФ, ежегодно индексируются.
• Таможенный сбор за таможенные операции — фиксированный сбор в зависимости от таможенной стоимости партии, регулируется ст. 47 ФЗ-289 и Постановлением Правительства № 741.
• Утилизационный сбор — применяется к транспортным средствам и самоходным машинам. С 01.12.2025 действуют ставки по ПП 1713 от 01.11.2025.

Сбор за хранение товаров на складах временного хранения (СВХ) и таможенных складах — отдельный вид расходов, не включаемый в состав таможенных платежей по ст. 46 ТК ЕАЭС, однако непосредственно влияющий на общую стоимость таможенного оформления. Его размер зависит от объёма или веса товара, тарифов конкретного СВХ и срока хранения.

Как рассчитать сбор за хранение: формула и ставки 2026 года

Сбор за хранение на СВХ рассчитывается оператором склада на основании договора хранения. Единой государственной ставки не существует — тарифы устанавливаются владельцем СВХ в рамках, допустимых таможенным законодательством. Типовая структура расчёта выглядит так:

• Единица измерения: обычно рублей за тонну в сутки или рублей за паллет в сутки.
• Срок хранения: исчисляется с момента размещения товара на СВХ до момента подачи декларации или вывоза товара.
• Предельный срок: 4 месяца по ст. 98 ТК ЕАЭС (2 месяца с возможностью продления ещё на 2 месяца). Превышение означает признание товара невостребованным и его помещение под процедуру отказа в пользу государства.

В 2026 году ориентировочный диапазон ставок ведущих операторов СВХ в Москве и Санкт-Петербурге: 80–250 рублей за тонну в сутки для генеральных грузов, 150–400 рублей за паллет в сутки для сборных грузов. Ставки хранения в аэропортах — выше в 2–4 раза по сравнению с автомобильными пунктами пропуска.

Финансовый директор обязан учитывать расходы на хранение в бюджете ВЭД-операции заранее: задержка с подачей декларации из-за нехватки документов или разногласий по классификации ТН ВЭД напрямую увеличивает стоимость партии. При таможенном контроле с истребованием дополнительных документов (ст. 325 ТК ЕАЭС) срок хранения может существенно вырасти.

Как рассчитать пошлину и НДС: пошаговая формула

Расчёт начинается с определения таможенной стоимости (ТС). Базовый метод — метод 1, стоимость сделки (ст. 39 ТК ЕАЭС). В ТС включаются: цена товара по инвойсу, расходы на транспортировку до границы ЕАЭС (ст. 40 ТК ЕАЭС, пп. 4), страховка, роялти и лицензионные платежи при наличии условий по пп. 7 той же статьи.

СКЭС ВС в деле № 308-ЭС23-29565 («Фанагория», 2024) подтвердила: роялти включаются в ТС, если их уплата является условием продажи товара. В деле № 305-ЭС22-11464 («Шанель») — дивиденды и часть дохода продавцу также могут формировать ТС.

Пошаговый расчёт:

1. ТС = цена по инвойсу (в рублях по курсу ЦБ на дату подачи ДТ) + фрахт до границы ЕАЭС + страховка + иные доначисления по ст. 40 ТК ЕАЭС.
2. Пошлина (адвалорная) = ТС × ставка ЕТТ ЕАЭС (%).
3. Пошлина (специфическая) = количество единиц × фиксированная ставка (евро или руб. за единицу) × курс евро на дату подачи ДТ.
4. Пошлина (комбинированная) = максимальное из двух значений: адвалорная или специфическая составляющие.
5. Акциз = база акциза × ставка акциза (ст. 193 НК РФ), если товар подакцизный.
6. База НДС = ТС + пошлина + акциз.
7. НДС = база НДС × 20% (или 10% для льготных товаров).

Пример расчёта для адвалорной ставки: ТС = 1 000 000 руб., ставка пошлины 10%, товар не подакцизный, НДС 20%. Пошлина = 100 000 руб. База НДС = 1 100 000 руб. НДС = 220 000 руб. Итого платежей без сборов и утильсбора = 320 000 руб.

Кейс. Центральный ФО, осень 2024. Импортёр промышленного оборудования обратился в ФОРПОСТ после того, как Центральная акцизная таможня направила запрос о предоставлении дополнительных документов для подтверждения таможенной стоимости по партии на 38–42 млн рублей. В ходе анализа выяснилось, что в инвойсную цену не были включены роялти, уплачиваемые производителю по отдельному лицензионному соглашению. Финансовый директор не учёл эти платежи при формировании ТС. После включения роялти в ТС сумма доначисленных пошлин и НДС составила 4,1–4,3 млн рублей. Компания уплатила доначисленные платежи добровольно в ходе контроля, что исключило возбуждение дела по ст. 16.2 КоАП РФ. Параллельно была проведена ревизия всех действующих лицензионных соглашений для предотвращения аналогичных ситуаций по последующим поставкам.

Что такое утилизационный сбор и как он считается в 2026 году

Утилизационный сбор — федеральный платёж, уплачиваемый при ввозе транспортных средств и самоходных машин на территорию России (ст. 24.1 ФЗ-89 «Об отходах производства и потребления»). Он не входит в состав таможенных платежей по ст. 46 ТК ЕАЭС, но уплачивается в ФТС при импорте.

С 01.12.2025 действуют ставки по Постановлению Правительства № 1713 от 01.11.2025. Ключевые параметры:

• Базовая ставка для легковых автомобилей категории М1 — 20 000 рублей (коэффициент применяется к базовой ставке в зависимости от объёма двигателя и возраста автомобиля).
• Льгота для физических лиц — 3 400 рублей (двигатель до 160 л.с.) или 5 200 рублей (двигатель свыше 160 л.с.) при ввозе автомобиля для личного пользования.
• С 01.04.2026 физические лица при коммерческом ввозе переходят на расчёт по коммерческой формуле (льгота сохраняется только для собственного использования).

Для юридических лиц и ИП ставка утильсбора с 2024–2025 годов существенно выросла: коэффициенты для новых автомобилей с объёмом двигателя от 2 000 до 3 000 куб. см достигают 108,7 к базовой ставке. Это делает коммерческий импорт автомобилей без учёта утильсбора финансово несостоятельным.

Для самоходных машин, спецтехники и грузовых автомобилей расчёт ведётся по отдельным таблицам коэффициентов. Финансовый директор обязан включать утильсбор в модель стоимости импортной сделки на этапе планирования — его нельзя возместить в отличие от НДС.

Кто платит акциз при таможенном оформлении

Акциз при ввозе уплачивает декларант — лицо, поместившее товар под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Перечень подакцизных товаров определён ст. 181 НК РФ. При импорте наиболее значимые категории:

• Алкогольная продукция: ставки дифференцированы по содержанию спирта и виду напитка. Например, в 2026 году ставка для этилового спирта — 740 рублей за 1 литр безводного спирта, для вин — 43 рубля за 1 литр.
• Табачная продукция: комбинированная ставка — фиксированная часть за 1 000 штук плюс адвалорная часть от максимальной розничной цены.
• Легковые автомобили: ставка зависит от мощности двигателя (ст. 193 НК РФ), от 0 рублей (до 90 л.с.) до свыше 1 000 рублей за 1 л.с. для автомобилей мощностью выше 500 л.с.
• Бензин и дизельное топливо: ставки в диапазоне 14 000–18 000 рублей за тонну в зависимости от класса топлива.

Акциз уплачивается до выпуска товара таможенным органом. Суммы акциза не возмещаются из бюджета при реализации товара на внутреннем рынке (в отличие от НДС «на входе»). Это делает акциз абсолютным удорожанием себестоимости для всей цепочки.

При параллельном импорте подакцизных товаров (алкоголь, сигареты) финансовый директор должен учитывать, что с 31.03.2022 контрабанда алкоголя и табака квалифицируется по ст. 226.1 УК РФ, которая предусматривает лишение свободы до 7 лет. Ошибка в классификации или занижение количества единиц — риск уголовного преследования.

Какие льготы снижают таможенную нагрузку законным путём

Российское и союзное законодательство предусматривает несколько инструментов снижения таможенных платежей. Финансовый директор обязан знать каждый из них до согласования условий внешнеторгового контракта.

Тарифные преференции по происхождению

Товары из развивающихся и наименее развитых стран ввозятся с применением сниженных (75% от ставки ЕТТ) или нулевых ставок пошлины при подтверждении происхождения сертификатом формы «А» (Form A) или декларацией на бланке ЕС. Правила происхождения закреплены в ст. 28–37 ТК ЕАЭС. КС РФ в постановлении № 34-П от 16.10.2025 (дело «Атлант») уточнил: таможня вправе отказать в преференции даже при наличии формально корректного сертификата, если совокупность признаков указывает на несоответствие реального происхождения заявленному.

Льготы по НДС при ввозе

Ставка 10% применяется к продовольственным товарам, товарам для детей, медицинским изделиям и ряду других категорий (ст. 164 НК РФ). Полное освобождение от НДС — для товаров, ввозимых в качестве вклада в уставный капитал (при соблюдении условий ст. 150 НК РФ), а также для технологического оборудования, не имеющего аналогов в России (перечень утверждается Правительством РФ).

Временный ввоз и переработка

Таможенная процедура временного ввоза (ст. 219 ТК ЕАЭС) позволяет ввозить товары с частичным освобождением от пошлин и НДС — 3% за каждый месяц нахождения товара на территории ЕАЭС, но не более 100% за весь срок. Процедура переработки на таможенной территории (ст. 173 ТК ЕАЭС) предполагает полное условное освобождение от платежей при последующем вывозе продуктов переработки.

Свободные таможенные зоны и ОЭЗ

Ввоз товаров в СЭЗ и ОЭЗ осуществляется без уплаты ввозных таможенных пошлин и НДС (ст. 211 ТК ЕАЭС). При выпуске товаров для внутреннего потребления за пределы зоны платежи исчисляются в полном объёме. Реальная экономия возникает при производстве и реализации готовой продукции внутри зоны или на экспорт.

Тарифные квоты

По ряду товарных позиций (мясо, отдельные виды сырья) Решениями Совета ЕЭК устанавливаются тарифные квоты с пониженной ставкой пошлины на объём в пределах квоты. Доступ к квоте — через участие в распределении в уполномоченных органах (Минэкономразвития, Минпромторг).

Кейс. Северо-Западный ФО, лето 2024. Импортёр продовольственных товаров из Индии применял нулевую ставку пошлины на основании сертификата Form A. Балтийская таможня инициировала проверку происхождения товара после анализа цепочки поставок: фактическое производство находилось в третьей стране, а через Индию проходила только перевалка. Таможня отказала в преференции и доначислила пошлины по ставке ЕТТ на сумму 8–10 млн рублей. Сторона защиты представила доказательства достаточной переработки на территории Индии в соответствии с критериями ст. 28 ТК ЕАЭС. По результатам ведомственного обжалования в РТУ решение таможни было отменено в части, пересчёт снизил доначисление до 2,1–2,5 млн рублей. Ведомственные жалобы по статистике 2018–2024 годов удовлетворяются в 35–45% случаев.

Сроки уплаты и последствия просрочки

Таможенные платежи уплачиваются до выпуска товара, если иное не предусмотрено процедурой или решением об отсрочке. При необходимости таможня предоставляет выпуск под обеспечение (ст. 64, 121 ТК ЕАЭС) — это актуально при споре о таможенной стоимости или классификации.

Срок ведомственного обжалования решения о корректировке таможенной стоимости (КТС) — 3 месяца со дня вручения решения (ст. 286 ФЗ-289). После истечения этого срока доступен только судебный путь по ст. 198 АПК РФ. Откладывать обжалование нецелесообразно: ФТС ведёт постконтроль в течение 3 лет (ст. 310 ТК ЕАЭС), и новые претензии могут появиться по другим ДТ того же импортёра.

Штраф по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ за заявление недостоверных сведений, повлёкшее неуплату платежей, составляет от ½ до 2-кратной суммы неуплаченных пошлин и НДС. Уплата штрафа не освобождает от уплаты самих платежей и пеней. При сумме неуплаты свыше 6 млн рублей для организации — уголовная ответственность по ст. 194 УК РФ, ответственность несёт конкретное физическое лицо, подписавшее ДТ или принявшее решение о занижении ТС.

Что подготовить финансовому директору перед таможенным оформлением

• Инвойс, упаковочный лист, коносамент или CMR — полный комплект для метода 1 (ст. 39 ТК ЕАЭС).
• Договор с поставщиком и все приложения, включая спецификации с ценами.
• Банковские документы об оплате предыдущих поставок (при многолетних отношениях с поставщиком).
• Лицензионные соглашения — для анализа необходимости включения роялти в ТС.
• Сертификат происхождения (Form A, СТ-1, EAV) — при заявлении преференции.
• Техническая документация по товару — для подтверждения кода ТН ВЭД.
• Предварительное классификационное решение (ст. 21 ТК ЕАЭС, действует 5 лет) — при ввозе нового товара.
• Расчёт таможенной стоимости с учётом всех доначислений по ст. 40 ТК ЕАЭС.
• Документы о расходах на транспортировку с разбивкой до/после границы ЕАЭС.
• Бюджет партии с учётом утильсбора, сбора за хранение, акциза и сборов за таможенные операции.

Консультацию по составу платежей и стратегии снижения нагрузки по конкретной поставке можно получить в рамках ВЭД-комплаенса. При возникновении спора о КТС или классификации — обжалование КТС и споры о классификации ТН ВЭД ведутся в рамках отдельных услуг. Если проверка ФТС уже начата — защита при проверке ФТС снижает риск доначисления по итогам постконтроля.