Спор о размере сбора — расчёт и ставки 2026

Структура таможенных платежей: пять элементов, за каждый из которых вы отвечаете

Перечень таможенных платежей при импорте установлен ст. 46 ТК ЕАЭС. В него входят пять позиций.

• Ввозная таможенная пошлина — рассчитывается по ЕТТ ЕАЭС, ставка зависит от кода ТН ВЭД. Виды ставок: адвалорная (%), специфическая (за единицу) или комбинированная (берётся наибольший результат).
• НДС — 20% (общая ставка) или 10% (продовольствие, медицинские товары, детские товары по перечням Правительства). База — таможенная стоимость плюс пошлина плюс акциз.
• Акцизы — начисляются по гл. 22 НК РФ на подакцизные товары: автомобили, алкоголь, табак, моторное топливо, электронные сигареты.
• Таможенные сборы за совершение таможенных операций — твёрдые суммы, зависят от заявленной таможенной стоимости (ст. 47 ФЗ-289). С 2023 года максимальная ставка — 30 000 рублей за одну ДТ при стоимости партии свыше 10 млн рублей.
• Утилизационный сбор — не является таможенным платежом в формальном смысле ст. 46 ТК ЕАЭС, однако уплачивается одновременно с таможенным оформлением колёсных транспортных средств и самоходной техники; регулируется ст. 24.1 ФЗ-89.

Для финансового директора критична последовательность: каждый следующий элемент базируется на предыдущем. Занижение таможенной стоимости автоматически занижает базу НДС и акциза — три нарушения вместо одного.

Как рассчитать таможенные платежи: формула и пример расчёта

Базовая формула расчёта для адвалорной пошлины выглядит так.

1. Таможенная стоимость (ТС) определяется по методу 1 (ст. 39 ТК ЕАЭС) — стоимость сделки, включая транспорт до места ввоза на территорию ЕАЭС, страхование, лицензионные платежи (роялти, если условие продажи — ст. 40 п. 7 ТК ЕАЭС).
2. Пошлина = ТС × ставку ЕТТ. Пример: оборудование с кодом 8479 89 970 0, ставка 0% — пошлина нулевая.
3. Для комбинированной ставки вычисляются оба значения, применяется большее.
4. База НДС = ТС + пошлина + акциз.
5. НДС = база НДС × 20% (или 10%).
6. Акциз рассчитывается до НДС по специфической или адвалорной ставке гл. 22 НК РФ.

Допустим, партия потребительской электроники задекларирована по ТС 5 млн рублей; ставка пошлины 15%; акциза нет. Тогда пошлина — 750 000 рублей; база НДС — 5 750 000 рублей; НДС — 1 150 000 рублей; сбор за операции — 30 000 рублей (максимум). Итоговая нагрузка — 1 930 000 рублей, или 38,6% от задекларированной стоимости.

На практике спор о размере платежей возникает именно на этапе определения ТС. Балтийская и Московская таможни в 2024–2025 годах активно применяют профили рисков и индексы минимальной таможенной стоимости. Если ваша ТС ниже индекса — ждите запрос о дополнительной проверке и, скорее всего, КДТ (корректировку декларации на товары) с доначислением.

Кейс. Центральный ФО, осень 2024. Импортёр промышленных насосов задекларировал партию по ТС 18 млн рублей. Московская таможня применила метод 3 (по стоимости сделки с однородными товарами, ст. 41 ТК ЕАЭС) и пересчитала ТС до 27 млн рублей — доначисление составило около 3,2 млн рублей пошлин и НДС. Финансовый директор компании уже после выпуска получил уведомление по ст. 310 ТК ЕАЭС в рамках камеральной проверки. Команда защиты по КТС представила исходные инвойсы, прайс-листы поставщика и заключение независимого оценщика. Вышестоящий орган — Центральное таможенное управление — отменил КТС через 47 дней после подачи ведомственной жалобы.

Когда ФТС вправе пересчитать таможенную стоимость и доначислить платежи после выпуска?

Контроль после выпуска допускается в течение трёх лет с момента выпуска товаров (ст. 310 ТК ЕАЭС). Формы контроля — камеральная проверка (ст. 332 ТК ЕАЭС) и выездная (ст. 333 ТК ЕАЭС, срок — два месяца с возможностью продления). ФТС запрашивает:

• контракты и спецификации за весь период;
• банковские выписки по расчётам с поставщиком;
• документы о роялти и лицензионных платежах;
• транспортные и страховые документы;
• бухгалтерские регистры по счёту 41 (товары) и 60 (расчёты с поставщиками).

Если доначисление по результатам проверки превысит 6 млн рублей, дело автоматически направляется в правоохранительный блок для проверки признаков ст. 194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей). Финансовый директор, подписавший платёжные поручения и согласовавший декларацию, попадает в круг лиц с возможным умыслом. Срок ведомственного обжалования — три месяца со дня вручения решения (ст. 286 ФЗ-289). После этого срока — только судебный путь по ст. 198 АПК РФ.

Штраф по ч. 2 ст. 16.2 КоАП (занижение таможенной стоимости с неуплатой платежей) — от половины до двукратной суммы неуплаченных платежей. Уплата штрафа не освобождает от погашения самих платежей и пеней.

Утилизационный сбор 2026: ставки и расчёт

Утильсбор регулируется ст. 24.1 ФЗ-89 и постановлением Правительства № 1713 от 01.11.2025. С 1 декабря 2025 года базовая ставка для легкового автомобиля категории M1 составляет 20 000 рублей; финальный размер определяется как произведение базовой ставки на коэффициент, зависящий от возраста и объёма двигателя.

Для физических лиц, ввозящих автомобиль для личного пользования, действуют льготные фиксированные ставки:

• 3 400 рублей — для автомобилей мощностью до 90 л.с. включительно;
• 5 200 рублей — для автомобилей мощностью от 91 до 160 л.с. включительно.

С 1 апреля 2026 года физические лица, ввозящие транспортное средство в коммерческих целях или повторно, уплачивают сбор по коммерческой формуле — льготные ставки более не применяются. Для юридических лиц льгота по ПП 1713 не действует: коммерческая формула применялась изначально.

Сбор уплачивается до подачи ДТ или одновременно с ней. Занижение базового коэффициента — самостоятельный состав нарушения и предмет отдельного спора с ФТС.

Кейс. Северо-Западный ФО, зима 2025. Дилер спецтехники ввёз партию из 14 единиц колёсных экскаваторов. Таможенный орган применил коэффициент по категории «самоходные машины прочие» вместо «строительная техника», что увеличило утильсбор на 4,1 млн рублей по партии. Компания оспорила расчёт, сославшись на техническую документацию производителя и классификацию ОТТС. По итогам ведомственного обжалования ФТС вернула сбор в части переплаты через 38 дней.

Акцизы: кто платит, как рассчитывает и где спорит

Плательщики акциза при ввозе — декларант либо иное лицо, признаваемое плательщиком в соответствии с таможенным законодательством (ст. 179, 205 НК РФ). Подакцизные товары в сфере ВЭД:

• автомобили с двигателем мощностью свыше 90 кВт (122,4 л.с.) — специфическая ставка в рублях за 0,75 кВт;
• мотоциклы с двигателем свыше 112,5 кВт;
• алкогольная продукция — специфическая ставка за литр безводного спирта;
• табак и табачные изделия — комбинированная ставка;
• электронные системы доставки никотина (ЭСДН) — ставка за 1 мл жидкости;
• моторное топливо — специфическая ставка за тонну.

С 31 марта 2022 года контрабанда алкоголя и табака переведена в состав ст. 226.1 УК РФ (стратегические товары), что кардинально увеличивает уголовную ответственность за занижение акциза или незадекларирование этих товаров. Финансовый директор, согласовывавший поставку, рискует стать фигурантом уголовного дела наравне с ВЭД-директором.

Ставки акциза ежегодно индексируются; актуальные значения на 2026 год публикуются в ст. 193 НК РФ в редакции, действующей с 1 января соответствующего года. Используйте только действующую редакцию — расхождение даже на один налоговый период создаёт риск доначисления.

Льготы по таможенным платежам: что реально работает в 2026 году

Льготные механизмы делятся на три категории: тарифные преференции, тарифные льготы и освобождения от НДС/акциза.

Тарифные преференции — сниженные или нулевые ставки ввозной пошлины для товаров из развивающихся и наименее развитых стран по системе GSP/EBA ЕАЭС. Подтверждается сертификатом происхождения Form A (для GSP) или формой EAV. После решения КС РФ № 34-П от 16.10.2025 по делу «Атлант» суды усилили контроль за достоверностью сертификатов: недостоверный СТ-1 или Form A означает не только доначисление пошлины, но и пересмотр НДС.

Тарифные льготы — освобождение от пошлины или снижение ставки на основании международных договоров ЕАЭС, двусторонних соглашений (например, ФЗ ратифицированных СТС с рядом стран АСЕАН), а также по решениям ЕЭК для отдельных категорий оборудования, не производимого в ЕАЭС. Перечень оборудования обновляется решениями Коллегии ЕЭК — проверяйте актуальность перед каждой партией.

Освобождения от НДС при ввозе устанавливаются ст. 150 НК РФ:

• медицинские изделия, включённые в реестр Росздравнадзора;
• технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в России (перечень утверждён постановлением Правительства № 372);
• товары, ввозимые в качестве вклада в уставный капитал (при соблюдении условий);
• некоторые виды культурных ценностей и сырья для производства иммунобиологических препаратов.

Отдельный инструмент — таможенные процедуры, позволяющие отсрочить или не уплачивать платежи: переработка на таможенной территории (ст. 173–185 ТК ЕАЭС), переработка вне таможенной территории, временный ввоз (частичное освобождение: 3% в месяц от суммы полных платежей). Для производственных компаний это реальный инструмент управления денежным потоком.

Параллельный импорт не даёт льгот по платежам: товар из перечня Минпромторга (приказ 4769 от 26.09.2025, основная часть вступает в силу с 27.05.2026) уплачивает все стандартные платежи в полном объёме. Риск — конфискация по ст. 14.10 КоАП, если правообладатель исключён из «разрешённого» перечня, а товар уже ввезён. По данным 2025 года, объём параллельного импорта сократился до 23,1 млрд долларов — на 44,8% к 2024-му, что отражает ужесточение правоприменения.

Как оспорить начисленный сбор или доначисленные платежи

Алгоритм состоит из трёх последовательных этапов.

1. Ведомственная жалоба — подаётся в вышестоящий таможенный орган в течение трёх месяцев со дня вручения решения (ст. 286 ФЗ-289). Срок рассмотрения — один месяц. По статистике 2018–2024 годов, удовлетворяется в 35–45% случаев. Преимущество — бесплатно, быстро, не исключает последующий суд.
2. Судебное оспаривание — заявление в арбитражный суд по ст. 198 АПК РФ в течение трёх месяцев после исчерпания ведомственного обжалования или вступления в силу решения. В 2023 году арбитражные суды рассмотрели 3 399 таможенных дел; решения в пользу плательщиков — 46,6%. Практика СКЭС ВС РФ по делу № 303-ЭС24-5522 подтвердила: при споре о классификации ТН ВЭД суд вправе назначить независимую экспертизу, не ограничиваясь позицией ФТС.
3. Обеспечение уплаты на период спора — ст. 64 и 121 ТК ЕАЭС позволяют выпустить товар под денежный залог или банковскую гарантию, не дожидаясь разрешения спора. Это сохраняет оборотный капитал и устраняет логистические потери.

Для споров о роялти в таможенной стоимости ориентируйтесь на позицию СКЭС ВС РФ по делу «Фанагория» (№ 308-ЭС23-29565): включение лицензионных платежей в ТС правомерно только при прямой обусловленности сделки купли-продажи наличием лицензионного договора. Если платёж не является условием продажи — он не входит в ТС. Аналогичная логика применяется к дивидендам (дело «Шанель», № 305-ЭС22-11464).

Полный цикл ведения спора о платежах — от аудита ДТ до судебного решения — занимает от четырёх месяцев при ведомственном пути до полутора лет при кассации. Чем раньше подключается специалист по ВЭД-комплаенсу, тем шире набор инструментов защиты.

Чек-лист: что финансовый директор должен проверить до подачи ДТ

• Код ТН ВЭД подтверждён предварительным классификационным решением ФТС (действует пять лет, ст. 20–21 ТК ЕАЭС) или юридическим заключением.
• Метод определения таможенной стоимости выбран корректно; роялти и иные платежи поставщику проверены на предмет включения в ТС по ст. 40 ТК ЕАЭС.
• Сертификат происхождения актуален и соответствует стране отгрузки (после КС № 34-П 2025 года — особое внимание).
• Льгота по НДС (ст. 150 НК) или тарифная льгота документально подтверждена до подачи ДТ, а не после запроса ФТС.
• Утильсбор рассчитан по актуальному коэффициенту ПП 1713 в редакции, действующей на дату подачи ДТ.
• Акцизная ставка взята из ст. 193 НК РФ в текущей редакции на год ввоза.
• В финансовой модели заложен резерв на возможную КТС: не менее 15% от суммы задекларированных пошлин и НДС для товаров из групп риска.
• Срок ведомственного обжалования любых прошлых решений о доначислении не пропущен (три месяца — отсчитывайте от даты вручения, а не даты отправки).