Сбор при переработке — расчёт и ставки 2026

Таможенные платежи в 2026 году: структура и нормативная база

Таможенные платежи при ввозе товаров на территорию ЕАЭС складываются из четырёх элементов: ввозная таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, акциз (для подакцизных товаров) и утилизационный сбор (для транспортных средств). Каждый элемент рассчитывается по собственной базе и ставке, установленной самостоятельным нормативным актом. Финансовый директор, подписывающий платёжные поручения и утверждающий бюджет ВЭД, несёт ответственность за итоговую корректность расчёта: ст. 193 УК РФ охватывает невозврат валютной выручки свыше 100 млн рублей, а ст. 194 УК — уклонение от уплаты таможенных платежей свыше 6 млн рублей для организации.

Правовую основу составляют: ст. 46 ТК ЕАЭС (виды таможенных платежей), ст. 38–45 ТК ЕАЭС (таможенная стоимость как главная расчётная база), Единый таможенный тариф ЕАЭС (ставки пошлин), гл. 21 и 22 НК РФ (НДС и акцизы при импорте), Федеральный закон № 89-ФЗ «Об отходах» (утильсбор), ПП 1416 (ставки утильсбора для колёсных транспортных средств) и ПП 1713 от 01.11.2025 (ставки с декабря 2025 года). С 9 января 2026 года действуют изменения в гл. 16 КоАП, внесённые ФЗ-560 от 29.12.2025, которые скорректировали размеры административных санкций за нарушения в сфере таможенного декларирования.

Как рассчитать таможенные платежи: методология и формулы

Расчёт начинается с определения таможенной стоимости (ТС). Метод 1 — стоимость сделки — применяется по ст. 39 ТК ЕАЭС и предполагает цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, с добавлением расходов по ст. 40 ТК ЕАЭС: транспортировка до места ввоза (пп. 4), роялти и лицензионные платежи (пп. 7), часть дохода продавца от перепродажи (пп. 3). Практика СКЭС ВС РФ по делам «Шанель» (№ 305-ЭС22-11464) и «Фанагория» (№ 308-ЭС23-29565) подтверждает: ФТС вправе включить дивиденды и роялти в ТС, если их выплата связана с правом продажи ввезённого товара.

После фиксации ТС последовательность расчёта выглядит так:

• Ввозная пошлина = ТС × адвалорная ставка ЕТТ ЕАЭС (или специфическая: за единицу товара, или комбинированная: max из адвалорной и специфической). Ставки варьируются от 0% до 25% в зависимости от кода ТН ВЭД.
• НДС при импорте = (ТС + пошлина + акциз) × ставка НДС (20% или 10% для льготных товаров по ст. 164 НК РФ). База НДС включает пошлину и акциз — это системная ошибка при «ручном» расчёте в Excel.
• Акциз рассчитывается до НДС по специфическим ставкам (рублей за единицу объёма, мощности или веса) либо адвалорным ставкам в зависимости от группы товара. Перечень подакцизных товаров при импорте — ст. 181 НК РФ.
• Утильсбор = базовая ставка × коэффициент (зависит от объёма двигателя, года выпуска, категории ТС). С декабря 2025 года базовая ставка для M1 (легковые) — 20 000 рублей согласно ПП 1713.

Итоговая формула для легкового автомобиля в категории M1: Платежи = ТС × Пошлина% + (ТС + Пошлина) × 20% НДС + Утильсбор. Акциз для ДВС-автомобилей исчисляется отдельно по мощности двигателя (ст. 193 НК РФ) и включается в базу НДС.

Кейс. Уральский ФО, осень 2025. Импортёр промышленного оборудования задекларировал 14 единиц станков по методу 1, не включив в ТС лицензионное вознаграждение по сублицензионному соглашению с тем же продавцом. Балтийская таможня в ходе камеральной проверки (ст. 332 ТК ЕАЭС) запросила договоры за 3 года и установила, что роялти выплачивались ежеквартально и напрямую обусловлены правом реализации продукции. Доначисление составило от 8 до 11 млн рублей пошлин и НДС. Финансовый директор проходил по делу как соучастник: подписи на платёжных поручениях по роялти совпали с датами подачи ДТ. После подачи ведомственной жалобы в РТУ и предоставления экспертизы о независимости роялти от права ввоза доначисление было снижено на 60%. Оставшаяся сумма уплачена добровольно до вынесения решения о привлечении к административной ответственности — это снизило размер штрафа по ч. 2 ст. 16.2 КоАП.

Утилизационный сбор: ставки 2026 и последствия ошибок

Утилизационный сбор (утильсбор) уплачивается за каждое колёсное транспортное средство, ввозимое на территорию РФ, на основании ст. 24.1 ФЗ-89. Плательщик — лицо, осуществляющее ввоз. Физические лица пользуются льготными ставками: 3 400 рублей для автомобилей мощностью до 90 л.с. и 5 200 рублей для автомобилей от 91 до 160 л.с. согласно ПП 1713 от 01.11.2025. С 1 апреля 2026 года для физических лиц, ввозящих транспортные средства в коммерческих объёмах, предусмотрен переход на коммерческую формулу расчёта.

Для юридических лиц и предпринимателей ставка утильсбора определяется произведением базовой ставки и коэффициента. Коэффициент зависит от: категории ТС (M1, M2, M3, N1–N3), объёма двигателя (для M1 — шесть диапазонов от менее 1 000 куб. см до более 3 500 куб. см), возраста автомобиля (новый или б/у старше 3 лет). Для новых легковых M1 с объёмом 1 000–2 000 куб. см коэффициент составляет 15,69, то есть утильсбор = 20 000 × 15,69 = 313 800 рублей за единицу.

Занижение утильсбора через неверное определение категории ТС или объёма двигателя влечёт доначисление в рамках постконтроля (ст. 310 ТК ЕАЭС — 3-летний срок). Штраф по ч. 2 ст. 16.2 КоАП составляет от ½ до 2-кратной суммы неуплаченных платежей. Уплата штрафа не освобождает от уплаты самого сбора и пеней.

Когда ФТС доначисляет платежи после выпуска товара?

Постконтроль осуществляется на основании ст. 310 ТК ЕАЭС в течение 3 лет с момента выпуска товара. Формы контроля — камеральная проверка (ст. 332 ТК ЕАЭС) и выездная (ст. 333 ТК ЕАЭС, срок до 2 месяцев). ФТС по итогам 2024 года доначислила свыше 43 млрд рублей по результатам постконтроля — рост на 67% к 2023 году. Это означает, что статус «выпущено» не закрывает финансовый риск.

Наиболее частые основания для доначисления:

• Занижение ТС: цена отклоняется от профильных ценовых баз данных ФТС, применяемых при методах 2–6 (ст. 41–45 ТК ЕАЭС).
• Включение роялти, дивидендов, субсидий от продавца в стоимость постфактум — после анализа финансовой отчётности и договорной документации.
• Ошибка кода ТН ВЭД, влекущая иную ставку пошлины (СКЭС ВС РФ № 303-ЭС24-5522: суд указал на необходимость привлечения специалиста при спорной классификации).
• Неверный учёт транспортных расходов в базе ТС (пп. 4 ст. 40 ТК ЕАЭС): расходы после пересечения границы исключаются, до — включаются.
• Ошибка в расчёте акциза или утильсбора при первичном декларировании.

Срок ведомственного обжалования решения о КТС — 3 месяца со дня вручения (ст. 286 ФЗ-289). По истечении этого срока возможен только судебный путь по ст. 198 АПК РФ. Статистика за 2023 год: из 3 399 таможенных дел в арбитражных судах в пользу плательщиков разрешено 46,6%; ведомственные жалобы удовлетворяются в 35–45% случаев.

Как снизить налоговую нагрузку: законные инструменты

Финансовый директор вправе использовать следующие инструменты снижения таможенных платежей:

• Тарифные преференции по происхождению товара. Применение нулевой или льготной ставки пошлины по СТ-1, Form A или EAV требует документального подтверждения происхождения (ст. 28–37 ТК ЕАЭС). После КС РФ № 34-П от 16.10.2025 («Атлант») ФТС ужесточила проверку подлинности сертификатов из отдельных стран.
• Таможенные процедуры переработки. При переработке на таможенной территории или вне её пошлины и НДС не уплачиваются на период переработки (ст. 173–184, 253–263 ТК ЕАЭС). Разрешение на переработку выдаёт таможенный орган; нарушение сроков влечёт уплату платежей в полном объёме плюс проценты.
• Льготный НДС 10%. Для продовольственных товаров, медизделий, детских товаров и ряда других категорий (ст. 164 НК РФ) применяется ставка 10%. Ошибка в определении льготной группы — типичный повод для доначисления при камеральной проверке.
• Освобождение от акциза. Ряд товаров, ввозимых в качестве технологического оборудования (перечень ПП 372), освобождён от НДС, что изменяет базу расчёта.
• Параллельный импорт. Для товаров из перечня по ПП 506 правообладатель не вправе запретить ввоз, однако приказ Минпромторга 4769 от 26.09.2025 предусматривает поэтапное исключение ряда категорий: основная часть изменений вступает в силу с 27 мая 2026 года. Актуальный статус товарной группы следует проверять заблаговременно.

Кейс. Центральный ФО, зима 2025–2026. Дистрибьютор медицинского оборудования применил ставку НДС 20% вместо 0% (освобождение по ст. 150 НК РФ для медизделий с регудостоверением) при ввозе партии диагностических приборов таможенной стоимостью около 90 млн рублей. Переплата НДС составила от 16 до 18 млн рублей. После подачи корректирующей декларации и подтверждения регистрационного удостоверения Росздравнадзора таможня произвела зачёт в счёт предстоящих платежей. Финансовый директор инициировал внутренний ВЭД-аудит: проверка 36 предыдущих ДТ выявила аналогичную ошибку ещё на 4 позициях общим НДС около 3 млн рублей — срок возврата ещё не истёк.

Что подготовить финансовому директору: чек-лист

• Матрица таможенных платежей по каждому коду ТН ВЭД в текущем импортном портфеле: пошлина, НДС, акциз, утильсбор.
• Реестр договоров с нерезидентами: лицензионные соглашения, роялти, субсидии — с оценкой риска включения в ТС по ст. 40 ТК ЕАЭС.
• Реестр открытых ДТ за последние 3 года с флагами риска: корректировки, запросы ФТС, отклонения от ИТС.
• Расчёт утильсбора по текущему перечню ввозимых ТС с учётом ПП 1713 и изменений с 01.04.2026.
• Статус предварительных классификационных решений (ст. 20–21 ТК ЕАЭС, срок действия — 5 лет) для спорных кодов ТН ВЭД.
• Актуальный перечень товаров параллельного импорта по ПП 506 с учётом приказа Минпромторга 4769 (изменения с 27.05.2026).
• Процедура внутреннего согласования: кто подтверждает расчёт платежей до подачи ДТ — брокер, юрист, финдир.
• Документация по происхождению товаров: СТ-1, Form A, EAV — с проверкой подлинности уполномоченным органом страны экспорта.
• Лимиты обеспечения по ст. 64 и 121 ТК ЕАЭС для товаров с временным выпуском под обеспечение.
• Бюджет на ведомственное и судебное обжалование: срок — 3 месяца с момента вручения решения о КТС (ст. 286 ФЗ-289), резерв — 1–3% от суммы спорных доначислений.

Системный ВЭД-комплаенс позволяет устранить типовые ошибки расчёта до подачи ДТ. ФОРПОСТ проводит предварительный аудит таможенных платежей — с оценкой рисков по каждому коду ТН ВЭД и договорной структуре. При возникновении спора с ФТС о таможенной стоимости или классификации защита по КТС и споры о классификации ТН ВЭД — отдельные направления практики.