Можно ли разделить партию на несколько ДТ?

Когда разделение партии на несколько ДТ правомерно

Таможенный кодекс ЕАЭС не запрещает подавать несколько деклараций на один контракт. Основание для разделения — объективные коммерческие обстоятельства: разные даты отгрузки, разные транспортные документы, разные места прибытия или разные получатели. Если партия физически разделена до момента таможенного оформления и каждая часть следует по отдельному инвойсу или коносаменту, подача отдельных ДТ соответствует ст. 105 ТК ЕАЭС.

Правомерное разделение часто используют при поставках крупнотоннажных грузов несколькими судами, при смешанных партиях с разными кодами ТН ВЭД или при поставках через несколько таможенных постов одновременно. Каждая ДТ в этом случае формирует самостоятельный объект таможенного контроля с собственной таможенной стоимостью, исчисленной по методу 1 (ст. 39 ТК ЕАЭС).

Когда ФТС квалифицирует дробление как недекларирование?

Дробление становится проблемой, когда его единственная цель — снизить таможенные платежи или уйти от контроля. ФТС анализирует следующие признаки:

• Единый инвойс или единый контракт при нескольких ДТ с разными стоимостями.
• Одинаковый отправитель, получатель, транспортное средство — при формально разных отгрузках.
• Суммарная стоимость партий ниже порогов, при которых применяется усиленный контроль.
• Разные коды ТН ВЭД в разных ДТ для идентичного товара с целью применения более низкой ставки пошлины.
• Разбивка по временным периодам для использования тарифных квот.

При обнаружении таких схем таможня возбуждает дело об административном правонарушении по ч. 2 ст. 16.2 КоАП: штраф составляет от ½ до 2-кратной суммы неуплаченных таможенных платежей. Уплата штрафа не освобождает от доначисления самих платежей и пеней. Если сумма уклонения превышает 6 млн рублей по юридическому лицу, деяние подпадает под ст. 194 УК РФ — уголовное преследование с санкцией до 5 лет лишения свободы.

Кейс. Северо-Западный ФО, осень 2024 года. Импортёр потребительской электроники разбил единую партию из Китая на семь ДТ, поданных в течение трёх недель. Инвойсы были выписаны на разные суммы, но упаковочные листы и транспортные накладные указывали на единый контейнер. Балтийская таможня объединила все ДТ в рамках камеральной проверки (ст. 332 ТК ЕАЭС) и доначислила 8–11 млн рублей пошлин и НДС. Параллельно возбуждено дело по ч. 2 ст. 16.2 КоАП. Защита подала ведомственную жалобу в СЗТУ, акцентировав на отсутствии умысла и ошибках логиста в оформлении транспортных документов. По итогам жалобы административное дело прекращено, доначисление снижено на 30%.

Как правильно оформить законное разделение: документальный стандарт

Чтобы разделение не вызвало претензий, каждая ДТ должна опираться на самостоятельный пакет документов. Минимальный стандарт — один инвойс на одну ДТ, отдельная транспортная накладная (CMR, коносамент, авианакладная), отдельный упаковочный лист. Если отгрузки происходят в разные даты, разница должна отражаться в дате инвойса и дате транспортного документа.

При работе с одним контрактом и несколькими отгрузками рекомендуется оформлять каждую отгрузку отдельным спецификацией-приложением к контракту с уникальным номером. Это снижает риск того, что ФТС при камеральной или выездной проверке объединит несколько ДТ в одну для расчёта таможенной стоимости по методу 6 (ст. 45 ТК ЕАЭС) вместо метода 1.

Срок хранения документов по каждой ДТ — не менее 5 лет с даты выпуска товара. ФТС вправе проводить контроль после выпуска в течение 3 лет (ст. 310 ТК ЕАЭС), поэтому документы должны быть доступны для предъявления в этот период.

Что проверяет ФТС при камеральной проверке связанных ДТ?

Камеральная проверка (ст. 332 ТК ЕАЭС) проводится без выезда к декларанту — на основе сведений из баз данных таможни. При подозрении на дробление инспектор запрашивает:

• Все контракты и дополнительные соглашения с контрагентом за проверяемый период.
• Банковские выписки и платёжные поручения, подтверждающие фактическую оплату каждой отгрузки отдельно.
• Складские документы: приходные ордера, карточки учёта товара.
• Переписку с поставщиком — электронную почту, мессенджеры (при условии нотариального заверения).
• Бухгалтерские регистры: оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60, 76.

Срок ответа на требование таможни — 10 рабочих дней (ст. 332 ТК ЕАЭС). Непредоставление документов влечёт ответственность по ст. 16.12 КоАП. Если документы не сохранились — таможня вправе применить резервный метод определения таможенной стоимости (метод 6), что, как правило, увеличивает базу для начисления пошлин.

Кейс. Уральский ФО, весна 2025 года. Дистрибьютор промышленного оборудования получил требование ФТС в рамках камеральной проверки 14 ДТ, поданных за 8 месяцев. Таможня предполагала занижение таможенной стоимости через дробление. Защита подготовила пакет документов в течение 7 рабочих дней: спецификации, SWIFT-переводы, складские ордера и переписку с поставщиком. Таможня подтвердила метод 1 по всем ДТ, дело о КТС закрыто без доначислений.

Сценарии: как ФТС оценивает разделение и какова стратегия защиты

Ситуация 1. Разные даты отгрузки, разные транспортные документы

Доказательства: отдельные коносаменты или CMR на каждую партию, инвойсы с разными датами, разные платёжные поручения.

Вероятный исход: таможня принимает разделение как законное, метод 1 сохраняется.

Стратегия: поддерживать полный архив транспортных и платёжных документов, хранить переписку с экспедитором.

Ситуация 2. Один инвойс — несколько ДТ с разными стоимостями

Доказательства: единый инвойс, совпадающий транспортный документ, один упаковочный лист.

Вероятный исход: возбуждение дела по ст. 16.2 КоАП, доначисление по методу 6.

Стратегия: немедленно привлечь таможенного юриста, собрать доказательства деловой цели разделения, подать ведомственную жалобу в течение 3 месяцев (ст. 286 ФЗ-289).

Ситуация 3. Разные коды ТН ВЭД для частей одного товара

Доказательства: техническая документация, классификационные решения таможни по аналогичным товарам.

Вероятный исход: спор о классификации по ОПИ 3(a)–3(b); при проигрыше — единый код с максимальной ставкой.

Стратегия: получить предварительное классификационное решение (ст. 21 ТК ЕАЭС, срок действия 5 лет) до первой отгрузки.

Ситуация 4. Дробление для использования тарифной квоты

Доказательства: даты подачи ДТ в пределах квотного периода, суммарный объём превышает выделенную квоту.

Вероятный исход: применение внеквотной ставки ко всему объёму, штраф по ст. 16.3 КоАП.

Стратегия: заблаговременно оценить объём квоты и распределить отгрузки по разным квотным периодам в соответствии с реальным графиком производства поставщика.

Чек-лист: что подготовить до подачи нескольких ДТ на одного поставщика

• Убедиться, что каждая ДТ опирается на отдельный инвойс с уникальным номером и датой.
• Проверить, что транспортный документ (CMR, коносамент, авианакладная) соответствует конкретной партии — без перекрёстных ссылок.
• Оформить спецификацию-приложение к контракту по каждой отгрузке с уникальным номером.
• Сохранить банковские платёжные поручения по каждой отгрузке отдельно.
• Подготовить складские приходные ордера с датами, совпадающими с ДТ.
• Проверить коды ТН ВЭД: если в разных ДТ разные коды — получить предварительное классификационное решение или заключение специалиста (по практике СКЭС ВС № 303-ЭС24-5522).
• Хранить документы не менее 5 лет; обеспечить доступ к ним в течение 3-летнего срока постконтрольного контроля (ст. 310 ТК ЕАЭС).
• При получении запроса ФТС — привлечь таможенного консультанта до формирования ответа, не позднее 5-го рабочего дня с момента получения требования.

По данным ФТС за 2024 год, доначисления в рамках постконтроля превысили 43 млрд рублей — рост на 67% к 2023 году. Значительная часть этих доначислений приходится именно на ситуации, когда декларант не смог документально обосновать основание для разделения партии. Срок ведомственного обжалования решения о корректировке таможенной стоимости — 3 месяца со дня вручения решения (ст. 286 ФЗ-289); после истечения этого срока доступен только судебный путь по ст. 198 АПК РФ.