Растаможка по коду 3401 (Мыло): ставки и пошлины 2026

Светлана Озерова Юрист-аналитик

26 июня 2026

Мыло и моющие средства на основе поверхностно-активных веществ классифицируются в товарной позиции 3401 ТН ВЭД ЕАЭС — базовая ставка ввозной таможенной пошлины составляет 6,5% от таможенной стоимости, ставка НДС — 20%. При ввозе косметического мыла или жидких средств личной гигиены граница между 3401 и 3402/3305 определяется составом и основной функцией изделия: ошибка в коде грозит штрафом по ч. 2 ст. 16.2 КоАП от ½ до 2-кратной суммы недоплаченных таможенных платежей.

Что включает товарная позиция 3401 и как она устроена

Товарная позиция 3401 ТН ВЭД ЕАЭС охватывает мыло, органические поверхностно-активные продукты и препараты в виде мыла, применяемые для мытья кожи в форме жидкости или крема, а также бумагу, вату и нетканые материалы, пропитанные мылом. Структура позиции делится на три основные субпозиции:

3401 11 — мыло туалетное, включая антибактериальное (ставка пошлины 6,5%);
3401 19 — прочее мыло, в том числе хозяйственное и техническое (ставка 6,5%);
3401 20 — мыло в иных формах: хлопья, гранулы, стружка, порошок (ставка 5%);
3401 30 — органические поверхностно-активные продукты и препараты для мытья кожи в форме жидкости или крема, расфасованные для розницы (ставка 6,5%).

Все ставки указаны по Единому таможенному тарифу ЕАЭС (ЕТТ) в редакции, действующей в 2026 году. НДС при ввозе — 20% от суммы таможенной стоимости и ввозной пошлины. Сборы за таможенное оформление рассчитываются по ставкам ст. 47 ФЗ-289 в зависимости от стоимостного диапазона декларируемой партии.

Как ФТС разграничивает 3401, 3402 и 3305: три ключевых критерия

Классификационные споры по мылу возникают в трёх типичных ситуациях. Во всех случаях таможня применяет Основные правила интерпретации (ОПИ) 1–6 и примечания к разделу VI и группе 34.

Критерий 1: состав. Продукт попадает в 3401, если его основу составляют соли жирных кислот (мыло в химическом смысле) или если он прямо поименован в тексте субпозиции. Синтетические ПАВ без солей жирных кислот — как правило, 3402.

Критерий 2: назначение. Средства для мытья волос (шампуни) классифицируются в 3305, даже если содержат мыльную основу. Примечание 4 к группе 33 прямо устанавливает приоритет «косметического» назначения для этих изделий.

Критерий 3: форма выпуска. Субпозиция 3401 30 требует, чтобы продукт был расфасован для розничной продажи. Промышленная тара (бочки, IBC-контейнеры) смещает классификацию в 3401 19 или 3402.

Пленум ВС № 49 от 26.11.2019 (п. 22) указал: при коллизии ОПИ суд оценивает, какое правило устраняет неопределённость наиболее полно. СКЭС ВС по делу № 303-ЭС24-5522 подтвердила, что классификация сложного по составу товара требует специальных познаний — декларант вправе представить независимое экспертное заключение наравне с заключением таможенного эксперта.

Кейс. Северо-Западный ФО, осень 2024. Импортёр ввёз партию жидкого мыла с антибактериальным компонентом триклозаном (более 0,3% по массе), задекларировав товар под субпозицией 3401 30. Балтийская таможня переклассифицировала партию в 3808 94 (дезинфицирующие средства), доначислив пошлины и НДС на сумму около 4,7 млн рублей. Компания оспорила решение: экспертиза подтвердила, что основная функция продукта — личная гигиена, а концентрация триклозана укладывается в допустимую для косметических средств норму ТР ТС 009/2011. После подачи ведомственной жалобы в Северо-Западное РТУ решение о классификации было отменено через 24 дня — в пределах месячного срока, установленного гл. 51 ФЗ-289.

Какие ставки и платежи фактически платит импортёр в 2026 году

Итоговая налоговая нагрузка при ввозе мыла складывается из четырёх элементов:

Ввозная пошлина: 5% (субпозиция 3401 20) или 6,5% (субпозиции 3401 11, 3401 19, 3401 30) от таможенной стоимости;
НДС: 20% от суммы (таможенная стоимость + ввозная пошлина);
Акциз: не применяется — мыло не входит в перечень подакцизных товаров;
Сбор за таможенное оформление: по ступенчатой шкале ст. 47 ФЗ-289 от 775 руб. до 30 000 руб. в зависимости от стоимостного диапазона.

Таможенная стоимость определяется по методу 1 (стоимость сделки, ст. 39 ТК ЕАЭС) при наличии контракта, инвойса и доказательств реальной оплаты. В таможенную стоимость включаются расходы на транспортировку до границы ЕАЭС (пп. 4 ст. 40 ТК ЕАЭС), страхование и, при наличии лицензионного соглашения, роялти — при условии, что они относятся к ввозимому товару и уплачиваются как условие продажи (дело «Фанагория», СКЭС ВС № 308-ЭС23-29565 — аналогия применима к брендированному мылу с лицензионными отчислениями).

По данным ФТС за 2024 год, объём постконтрольных доначислений превысил 43 млрд руб. (+67% к 2023 году). Товары группы 34 входят в число приоритетных направлений камеральных проверок — в первую очередь из-за систематического занижения стоимости по азиатским поставкам. Срок контроля после выпуска — 3 года (ст. 310 ТК ЕАЭС): декларации 2023–2025 годов остаются в зоне риска.

Когда ФТС вправе пересмотреть код 3401 после выпуска товара?

Таможня применяет три формы контроля после выпуска (ст. 322 ТК ЕАЭС): проверку документов, камеральную проверку (ст. 332 ТК ЕАЭС) и выездную (ст. 333 ТК ЕАЭС, срок — до 2 месяцев, продление — не более чем ещё на 2 месяца). Основания для переклассификации в рамках постконтроля:

Расхождение между кодом в ДТ и кодом, указанным в сертификатах соответствия или техрегламентных документах (ТР ТС 009/2011 для косметики, ТР ТС 021/2011 для пищевой продукции);
Контрактная цена ниже ценовых индикаторов ФТС по сопоставимым партиям (риск КТС одновременно с переклассификацией);
Данные о компонентном составе, не совпадающие с описанием в графе 31 ДТ.

Если инспектор устанавливает признаки занижения платежей свыше 6 млн руб. по юридическому лицу, материалы направляются в оперативно-розыскное подразделение — риск возбуждения дела по ст. 194 УК РФ становится реальным. Штраф по ч. 2 ст. 16.2 КоАП (в редакции ФЗ-560, в силе с 09.01.2026) составляет от ½ до 2-кратной суммы неуплаченных таможенных платежей: уплата штрафа не освобождает от доначисления самих платежей и пеней.

Как обжаловать решение ФТС о переклассификации по группе 34

Ведомственное обжалование — первый и наиболее быстрый путь. Жалобу на решение таможенного поста подают в региональное таможенное управление; на решение РТУ — в ФТС России. Срок подачи — 3 месяца со дня вручения решения (ст. 286 ФЗ-289). Рассмотрение — 1 месяц (ст. 293 ФЗ-289) с возможностью продления ещё на 1 месяц. Статистика удовлетворения ведомственных жалоб — 35–45% (2018–2024). По опыту споров в группе 34 результат сильно зависит от качества экспертного заключения: без него вероятность отмены решения существенно ниже.

Судебный путь — оспаривание по ст. 198 АПК РФ в арбитражном суде по месту нахождения таможенного органа. В 2023 году арбитражные суды рассмотрели 3 399 таможенных дел, плательщики выиграли 46,6%. В спорах о классификации суд, как правило, назначает судебную товароведческую экспертизу — это удлиняет процесс на 2–4 месяца, но создаёт независимую доказательную базу.

Подробнее о процедуре судебного обжалования — в разделе защита по КТС и классификационным спорам. Если у вас уже назначена выездная проверка, алгоритм действий описан в разделе защита при проверках ФТС.

Чек-лист: что подготовить импортёру мыла до подачи декларации

Контракт, спецификации и инвойс с указанием торгового наименования, состава (INCI-листинг) и назначения товара;
Техническое описание или паспорт безопасности (Safety Data Sheet) с указанием процентного содержания жирных кислот и ПАВ;
Сертификат соответствия или декларация о соответствии ТР ТС 009/2011 (для косметического мыла) или ТР ТС 021/2011 (для пищевого мыла — редко, но встречается);
Сертификат о происхождении (СТ-1, EAV или иной) при использовании тарифных преференций;
Коносамент или CMR с данными о весе нетто/брутто и маркировке упаковки;
Прайс-лист производителя или экспортёра (для подтверждения метода 1 по ст. 39 ТК ЕАЭС);
Лицензионное соглашение или его отсутствие — письменное подтверждение на случай запроса ФТС о роялти;
Предварительное классификационное решение ФТС (при высоком риске спора — оформляется по ст. 20 ТК ЕАЭС, действует 5 лет).

Если состав продукта находится на границе между 3401 и 3402/3305/3808, заказывайте предварительное решение ФТС до первой поставки: это полностью исключает риск переклассификации при последующем контроле. Запрос на предварительное решение рассматривается таможней в течение 90 дней. О порядке получения консультируйтесь в разделе споры о классификации ТН ВЭД.

Кейс. Уральский ФО, зима 2025. Импортёр ввозил хозяйственное мыло 72% (субпозиция 3401 19) крупными партиями из Республики Беларусь, заявляя преференциальное происхождение в рамках ЕАЭС и не уплачивая ввозную пошлину. Екатеринбургская таможня в ходе камеральной проверки установила, что доля белорусского сырья (жировая основа) не достигает порога достаточной переработки по правилам ЕТТ ЕАЭС: исходное сырьё происходило из третьих стран. По итогам проверки доначислено около 3,1 млн рублей. Компания оспорила решение, представив производственные калькуляции и сертификаты поставщиков сырья. Суд первой инстанции в иске отказал — апелляционное производство продолжается.

Нужна помощь с кодам ТН ВЭД? Оцените ситуацию — ответим за 2 часа.

Получить оценку →

Частые вопросы

Как определить правильный код ТН ВЭД?+

Классификацию начинают с текста товарной позиции и примечаний к группе 34 (ОПИ 1). Для мыла ключевые критерии — химический состав (соли жирных кислот или синтетические ПАВ), форма выпуска (штучное, гранулы, жидкость) и назначение (личная гигиена, косметика, промышленное применение). При пограничном составе — между 3401, 3402 и 3305 — решение принимается по ОПИ 3(b) или 3(c). Независимое товароведческое или химическое заключение снижает риск переклассификации при последующем таможенном контроле.

Что такое предварительное классификационное решение?+

Предварительное классификационное решение (ПКР) выдаёт ФТС России по заявлению декларанта в соответствии со ст. 20 ТК ЕАЭС. Срок рассмотрения — 90 дней, действие решения — 5 лет. ПКР обязательно для таможенных органов: если товар задекларирован по коду, указанному в ПКР, инспектор не вправе его изменить без отдельной процедуры отмены. Для мыла с нестандартным составом или двойным назначением ПКР — наиболее надёжный инструмент устранения классификационного риска до начала регулярных поставок.

Чем грозит ошибка в коде?+

Неверный код ТН ВЭД — административное правонарушение по ст. 16.2 КоАП. Если занижены таможенные платежи, санкция по ч. 2 составляет от ½ до 2-кратной суммы недоплаченных пошлин и НДС; уплата штрафа не освобождает от доначисления самих платежей и пеней. При умышленном занижении свыше 6 млн руб. по юридическому лицу возникает риск возбуждения уголовного дела по ст. 194 УК РФ. Срок, в течение которого ФТС вправе пересмотреть декларацию, — 3 года (ст. 310 ТК ЕАЭС).

Как обжаловать классификацию ФТС?+

Первый этап — ведомственная жалоба в региональное таможенное управление. Срок подачи — 3 месяца со дня вручения решения (ст. 286 ФЗ-289); рассмотрение — 1 месяц с возможным продлением ещё на 1 месяц. Статистика удовлетворения — 35–45%. Второй этап — оспаривание в арбитражном суде по ст. 198 АПК РФ: суды удовлетворяют требования таможенных плательщиков в 46,6% дел (2023). В спорах по группе 34 ключевое доказательство — независимая химическая или товароведческая экспертиза.

Какие документы подтверждают код?+

Классификационный код подтверждается совокупностью документов: техническое описание или паспорт безопасности с указанием INCI-состава и процентного содержания компонентов; сертификат соответствия или декларация соответствия ТР ТС 009/2011; коммерческий инвойс и спецификация с торговым наименованием и назначением товара; маркировка упаковки (состав, производитель, страна происхождения). При повторяющихся поставках дополнительным подтверждением служит предварительное классификационное решение ФТС, действующее 5 лет.