Вывозные пошлины: расчёт — расчёт и ставки 2026

Состав вывозных таможенных платежей: что платит экспортёр

Экспортные поставки облагаются меньшим набором платежей, чем импортные, но каждая позиция имеет существенный финансовый вес. Состав платежей при вывозе товаров определяет ст. 46 ТК ЕАЭС.

• Вывозная таможенная пошлина — устанавливается Единым таможенным тарифом ЕАЭС и национальными актами РФ. Взимается только с ограниченного перечня товаров: сырая нефть и нефтепродукты, природный газ, зерновые, удобрения, металлы, лесоматериалы, кожевенное сырьё.
• Таможенный сбор за таможенные операции — уплачивается по ставкам, установленным ст. 47 ФЗ-289. Размер зависит от таможенной стоимости. Диапазон для экспортных деклараций — от 775 до 30 000 рублей (с 2024 года, последняя индексация).
• Акциз — уплачивается при вывозе подакцизных товаров (алкоголь, табак, автомобили) за пределы ЕАЭС. Ставки установлены ст. 193 НК РФ.
• НДС при экспорте — облагается по ставке 0% при подтверждении экспорта в течение 180 дней (ст. 165 НК РФ). Обязательства по уплате НДС при вывозе практически отсутствуют, однако риск доначисления возникает при непредставлении подтверждающих документов в срок.

Вывозная пошлина и сбор администрируются ФТС России. Акциз и НДС — ФНС России, хотя декларирование акциза при экспорте через таможенную границу проходит в ДТ. Финансовый директор отвечает за корректное разграничение налоговой и таможенной частей обязательств.

Как рассчитать вывозную пошлину в 2026 году: метод, база, ставка

Расчёт строится по формуле: Сумма пошлины = Таможенная стоимость × Ставка. Для адвалорных ставок — всё относительно просто. Для специфических и комбинированных ставок требуется дополнительное измерение физических показателей товара.

Таможенная стоимость при экспорте

При вывозе таможенная стоимость определяется по методу стоимости сделки (ст. 39 ТК ЕАЭС) — это цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары. Базис поставки влияет на включение транспортных расходов: при FOB транспортировка до границы РФ входит в стоимость, при FCA — уточняется в соответствии с условиями контракта.

ФТС вправе провести контроль таможенной стоимости после выпуска в течение 3 лет (ст. 310 ТК ЕАЭС). Для экспортных деклараций это означает риск доначислений при занижении контрактной цены относительно рыночного уровня — особенно актуально для поставок между аффилированными лицами.

Ставки вывозных пошлин 2026: основные группы товаров

• Нефть сырая (код ТН ВЭД 2709 00) — ставка рассчитывается по формуле мониторинга цен на нефть марки Urals. Постановление Правительства РФ устанавливает базовую цену и формулу расчёта; ставка пересматривается ежемесячно. В периоды ценовых колебаний ставка может достигать 40–50 USD/т при высоких котировках.
• Нефтепродукты (2710) — дифференцированы по виду: бензин, дизельное топливо, мазут. Ставки ниже пошлины на сырую нефть; по ряду позиций действует нулевая ставка для стимулирования переработки.
• Природный газ (2711 21) — специфическая ставка 30% от таможенной стоимости. В 2025–2026 годах сохраняется при трубопроводных поставках; для СПГ действуют отдельные преференциальные режимы.
• Зерновые (1001–1005) — с 2021 года действует гибкий экспортный механизм: базовая ставка плюс переменная составляющая, привязанная к индикативной цене. Пшеница: при цене выше 200 USD/т ставка составляет 50% × (цена − 200) в долларах за тонну (формула ПП РФ). Обновляется еженедельно Минсельхозом.
• Удобрения (31) — ставки от 6,5% до 10% в зависимости от вида; ряд позиций обнулён для поддержки экспорта в дружественные страны.
• Металлы (72–81) — плоский прокат, полуфабрикаты из стали и цветных металлов. Ставки 5–15% адвалорных; по ряду позиций установлены специфические минимальные ставки в USD/т. Ставки на алюминий и медь пересматривались в 2024–2025 годах в связи с санкционным давлением на экспортные рынки.
• Лесоматериалы необработанные (44) — ставка 80%, но не менее 55–100 EUR/м³. Фактически запретительная, направлена на стимулирование переработки внутри страны.
• Кожевенное сырьё (41) — ставки от 20 до 40%; аналогичная логика защиты перерабатывающей промышленности.

Специфические и комбинированные ставки: алгоритм расчёта

При комбинированной ставке (например, «10%, но не менее 50 USD/т») рассчитываются оба значения, уплачивается большее. Финансовый директор обязан предусмотреть в бюджете ВЭД-сделки оба сценария, поскольку колебание валютного курса меняет соотношение адвалорной и специфической составляющих.

Кейс. Уральский ФО, осень 2024 года, экспорт полуфабрикатов из стали. Компания-экспортёр задекларировала заготовки из стали по коду ТН ВЭД 7207 с применением ставки 0%. Уральская таможня в рамках постконтрольной проверки (ст. 332 ТК ЕАЭС) переклассифицировала часть партии в код 7214, где действовала специфическая ставка 15%, но не менее 90 USD/т. Итоговое доначисление составило диапазон 8–12 млн рублей с учётом пени. Сторона защиты представила заключение специалиста-металлурга, подтверждающее первоначальную классификацию, и добилась частичной отмены решения в ведомственном порядке через обжалование в РТУ. Срок ведомственного обжалования — 3 месяца со дня вручения решения (ст. 286 ФЗ-289); пропуск срока закрывает внесудебный путь.

Когда ФТС вправе пересмотреть таможенную стоимость экспортной декларации?

Контроль таможенной стоимости при вывозе осуществляется по тем же нормам, что и при ввозе — ст. 310, 322, 332–333 ТК ЕАЭС. Для финансового директора принципиально: трёхлетний срок постконтроля отсчитывается с даты выпуска декларации, а не с даты поставки товара покупателю.

Основные поводы для пересмотра при экспорте:

• Контрактная цена существенно ниже рыночных котировок на дату поставки — особенно для биржевых товаров (нефть, металлы, зерно).
• Сделка между аффилированными лицами без документального подтверждения рыночности цены (трансфертный ценообразование + таможенная стоимость — двойной риск).
• Несоответствие таможенной стоимости данным внешнеторговой статистики страны-получателя (ФТС обменивается данными с таможнями ЕАЭС и рядом иностранных партнёров).
• Расхождение между ценой в ДТ и ценой в паспорте сделки / статистической форме.

При доначислении таможенной стоимости по экспорту применяется та же логика методов 1–6 (ст. 39–45 ТК ЕАЭС), что и при импорте. На практике ФТС чаще применяет метод 6 (резервный) с опорой на ценовые базы данных и биржевые котировки. Оспорить применение метода 6 без привлечения профессиональной защиты при проверке ФТС крайне затруднительно: необходимо доказать, что методы 1–5 применены последовательно и каждый из них отклонён по законным основаниям.

Утилизационный сбор при экспорте: начисление, льготы, риски 2026

Утилизационный сбор (утильсбор) взимается с колёсных транспортных средств и ряда видов самоходной техники на основании ст. 24.1 ФЗ-89. При экспорте транспортных средств за пределы ЕАЭС утильсбор, уплаченный при ввозе или производстве, не возвращается — это элемент себестоимости. При реэкспорте в пределах ЕАЭС возврат возможен при соблюдении условий Постановления Правительства.

С 01.12.2025 действуют ставки по ПП 1713 от 01.11.2025. Ключевые параметры:

• Базовая ставка для категории M1 (легковые) — 20 000 рублей (коэффициентная формула применяется к базовой ставке).
• Льгота для физических лиц при ввозе одного автомобиля для личного пользования: 3 400 рублей при мощности до 90 л.с. и 5 200 рублей при мощности 90–160 л.с.
• С 01.04.2026 переход на коммерческую формулу расчёта для всех категорий: льготные фиксированные ставки для физлиц сохраняются только до этой даты.

Для финансового директора, ведущего экспорт техники, утильсбор входит в расчёт маржинальности реэкспортной схемы. Ошибка в учёте утильсбора при ценообразовании экспортного контракта формирует прямые убытки.

Акцизы при экспорте подакцизных товаров

При вывозе подакцизных товаров за пределы ЕАЭС экспортёр вправе применить нулевую ставку акциза (ст. 183 НК РФ) при условии представления подтверждающих документов в течение 180 дней. Перечень документов определён ст. 198 НК РФ.

Если экспорт не подтверждён в срок, акциз начисляется по стандартным ставкам ст. 193 НК РФ с начислением пени. Ставки акциза в 2026 году по основным группам:

• Алкоголь с долей этилового спирта свыше 9% — 643 рубля за 1 л безводного этилового спирта (2026 год, проиндексирован относительно 2025).
• Автомобили с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 300 л.с. — 1 518 рублей за 1 л.с.
• Табачные изделия (сигареты) — 2 813 рублей за 1 000 штук плюс 16% от максимальной розничной цены, но не менее 3 820 рублей за 1 000 штук.

Экспорт алкоголя и табака в части уголовных рисков с 31.03.2022 подпадает под ст. 226.1 УК РФ при контрабанде стратегических товаров — это отдельный риск для финансового директора, подписывающего платёжные поручения по таким отгрузкам.

Кейс. Центральный ФО, лето 2024 года, экспорт алкоголя. Производитель крепкого алкоголя применил нулевую ставку акциза по экспортным поставкам в страну ЕАЭС. ФНС в рамках налоговой проверки установила, что часть партии была реализована на внутреннем рынке под видом экспорта — документы покупателя оказались поддельными. По ст. 194 УК РФ было возбуждено уголовное дело в отношении финансового директора как лица, подписавшего подтверждающие документы. Доначисление акциза и НДС превысило 18 млн рублей. Защита добилась прекращения дела в отношении финансового директора, доказав отсутствие умысла и надлежащую проверку контрагента на дату сделки. Подпись на документах таможенной отчётности — прямое основание для вызова на допрос в ФТС и ФНС.

Льготы по вывозным таможенным пошлинам: когда применять

Льготы по вывозным пошлинам устанавливаются решениями Правительства РФ и Совета ЕЭК. В 2025–2026 годах действуют несколько категорий освобождений и пониженных ставок.

Нулевые ставки для отдельных товарных групп

• Экспорт в страны ЕАЭС — вывозные пошлины не применяются в соответствии с Договором о ЕАЭС (ст. 25). Исключение: нефть и газ, по которым действуют специальные индикативные балансы и изъятия из режима свободной торговли внутри союза.
• Отдельные виды высокотехнологичной продукции и продукции АПК — нулевая ставка в рамках промышленной политики. Перечень утверждается Минпромторгом и периодически актуализируется.
• Временные обнуления для отдельных металлов и удобрений — вводились в 2022–2024 годах оперативными постановлениями Правительства. В 2026 году часть обнулений сохранена, часть — восстановлена до базовых ставок.

Таможенные режимы, исключающие уплату вывозной пошлины

• Переработка на таможенной территории (ст. 173 ТК ЕАЭС) — при ввозе сырья для переработки и вывозе готовой продукции вывозная пошлина рассчитывается только на добавленную стоимость либо не применяется для продуктов переработки, не облагаемых пошлиной.
• Временный вывоз (ст. 231 ТК ЕАЭС) — товары, вывозимые для ремонта, экспонирования, аренды, освобождены от вывозной пошлины на срок временного вывоза.
• Реэкспорт (ст. 238 ТК ЕАЭС) — при реэкспорте ранее ввезённых иностранных товаров вывозная пошлина не уплачивается, если товар не прошёл переработку.

Освобождения при санкционном контексте 2024–2026

Указы Президента РФ № 79, 81, 95 ввели специальные режимы для операций с отдельными видами активов и товаров. Часть экспортных операций в рамках этих указов осуществляется по специальным разрешениям Правительственной комиссии, которые могут предусматривать индивидуальные условия уплаты вывозных пошлин. Финансовому директору необходимо разграничивать стандартные таможенные льготы и индивидуальные разрешения — смешение двух оснований создаёт риск доначислений при проверке.

Какие документы подготовить финансовому директору для контроля экспортных платежей

Перечень минимально необходимой документации для защиты позиции при постконтрольной проверке ФТС (ст. 332–333 ТК ЕАЭС):

• Внешнеторговый контракт с ценовыми условиями и методикой формирования цены для аффилированных сделок.
• Инвойс, упаковочный лист, транспортные документы с указанием базиса поставки.
• Прайс-лист производителя или биржевые котировки на дату поставки (для обоснования рыночности цены по методу 1).
• Документы, подтверждающие уплату таможенных платежей (платёжные поручения, квитанции ЕЛС).
• Лицензии и разрешения на вывоз квотируемых или лицензируемых товаров.
• Документы о происхождении товара (СТ-1, EAV, Form A) при применении преференций страной-импортёром.
• Внутренняя переписка, подтверждающая коммерческую логику сделки и независимость ценообразования.
• Классификационные решения ФТС (предварительные решения по ст. 20–21 ТК ЕАЭС, действуют 5 лет) — при спорных кодах ТН ВЭД.
• Расчёт утилизационного сбора при экспорте транспортных средств.

Предварительное решение по классификации товара (ст. 20 ТК ЕАЭС) снижает риск переклассификации при проверке и служит документальным щитом при доначислении. По сложившейся практике арбитражных судов в 2024–2026 годах (СКЭС ВС № 303-ЭС24-5522) для классификационных споров суд требует заключения специалиста, а не только позиции декларанта. Получить предварительное решение через службу классификации ТН ВЭД целесообразно до первой поставки, а не после начала проверки.

Штраф по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ при занижении таможенных платежей составляет от ½ до 2-кратной суммы неуплаченных платежей. Уплата штрафа не освобождает от доначисления самих пошлин, акцизов и пеней — итоговая нагрузка на компанию утраивается. Своевременный ВЭД-комплаенс на этапе структурирования сделки обходится существенно дешевле, чем защита после возбуждения дела об административном правонарушении.