Пошлина при импорте сырья — расчёт и ставки 2026

Структура таможенных платежей при импорте сырья в 2026 году

При ввозе сырья в Россию таможенные платежи формируются из пяти элементов: таможенный сбор за совершение таможенных операций (ст. 47 ФЗ-289), ввозная таможенная пошлина по Единому таможенному тарифу ЕАЭС (ЕТТ ЕАЭС), НДС, акциз (если товар подакцизный) и утилизационный сбор. Каждый из них рассчитывается самостоятельно, и ошибка в любом из них влечёт либо доначисление, либо переплату, которую ещё надо вернуть.

База для пошлины и НДС — таможенная стоимость. Метод 1 (ст. 39 ТК ЕАЭС) — стоимость сделки — применяется в большинстве случаев, но ФТС может перейти к резервным методам по ст. 41–45 ТК ЕАЭС, если усомнится в достоверности цены. По данным ФТС за 2024 год, доначисления постконтроля превысили 43 млрд рублей, рост на 67% к 2023 году — и значительная часть из них связана именно с пересмотром таможенной стоимости сырья.

Финансовому директору важно понимать: занижение таможенной стоимости на сумму свыше 6 млн рублей по юридическому лицу образует состав уголовного преступления по ст. 194 УК РФ. Подписанные финансовые документы, платёжные поручения и инструкции о трансфертных ценах — это доказательная база при расследовании.

Как рассчитывается таможенная стоимость и какие надбавки обязательны?

Таможенная стоимость по методу 1 включает цену сделки плюс обязательные доначисления по ст. 40 ТК ЕАЭС:

• транспортные расходы до места ввоза на территорию ЕАЭС (пп. 4 ст. 40 ТК ЕАЭС);
• страховка груза;
• лицензионные платежи и роялти, если они относятся к ввозимому сырью и являются условием сделки (пп. 7 ст. 40 ТК ЕАЭС) — после решения СКЭС ВС № 308-ЭС23-29565 («Фанагория») этот вопрос стал приоритетным для ФТС;
• дивиденды и часть дохода продавца, если это условие договора (пп. 3 ст. 40 ТК ЕАЭС) — кейс СКЭС ВС № 305-ЭС22-11464 («Шанель») закрепил этот подход в практике.

Если сырьё закупается у взаимосвязанного поставщика (материнская компания, аффилированные структуры), ФТС почти всегда проверяет, не занижена ли цена относительно рыночного уровня. В таком случае финдир должен заранее подготовить документацию по трансфертному ценообразованию и тест влияния взаимосвязанности.

Как рассчитать ввозную пошлину и НДС при импорте сырья?

Алгоритм расчёта выглядит следующим образом.

1. Определите код ТН ВЭД. Классификация по ст. 20–21 ТК ЕАЭС с применением ОПИ 1–6 определяет ставку пошлины. Для сырья типичны коды групп 25–40 (минеральное сырьё, химия, каучук) с адвалорными ставками 0–10%, иногда выше. Предварительное решение о классификации (ст. 21 ТК ЕАЭС) действует 5 лет и защищает от последующего пересмотра. СКЭС ВС № 303-ЭС24-5522 подтвердила: при спорной классификации необходимо заключение специалиста.
2. Рассчитайте таможенную стоимость по методу 1 с учётом всех надбавок по ст. 40 ТК ЕАЭС (CIF-база по умолчанию для ввоза в Россию).
3. Начислите пошлину: ТС × ставку ЕТТ ЕАЭС. Ставку проверяйте на дату подачи декларации — тарифные преференции по стране происхождения (ст. 28–37 ТК ЕАЭС) могут снизить её до 0%.
4. Рассчитайте НДС: (ТС + пошлина + акциз) × 20% (либо 10% для отдельных видов сырья, перечисленных в ст. 164 НК РФ). НДС уплачивается таможне в момент ввоза; затем его можно принять к вычету в стандартном порядке.
5. Добавьте таможенный сбор по шкале ФЗ-289 ст. 47 — размер зависит от таможенной стоимости партии.

Кейс — Приволжский ФО, осень 2024. Производитель полимерных изделий ввозил гранулят полипропилена из Азии. Таможня при постконтроле (ст. 310, 332 ТК ЕАЭС) пересмотрела таможенную стоимость 12 партий: ФТС усмотрела, что лицензионные платежи группе (роялти за торговую марку) не были включены в стоимость, хотя договор поставки упоминал торговую марку как условие. Доначисление составило 18–22 млн рублей пошлин и НДС. Финансовый директор оказался в зоне риска по ст. 194 УК РФ (сумма превышала 6 млн рублей). Защита потребовала лингвистического и правового анализа договора поставки, доказав, что роялти уплачивались за право производства, а не за право перепродажи ввезённого сырья, — критерий, установленный ст. 40 ТК ЕАЭС. После ведомственной жалобы в РТУ (гл. 51 ФЗ-289) доначисление было сокращено на 73%.

Когда ФТС пересматривает таможенную стоимость при постконтроле?

Срок контроля после выпуска — 3 года с даты регистрации декларации (ст. 310 ТК ЕАЭС). За этот период ФТС вправе провести камеральную проверку (ст. 332 ТК ЕАЭС) без выезда на предприятие или выездную проверку (ст. 333 ТК ЕАЭС, срок — до 2 месяцев). Основания для пересмотра стоимости сырья:

• цена существенно ниже индикативных (ценовых) баз ФТС;
• взаимосвязанность покупателя и продавца без документального теста влияния;
• нераскрытые роялти или иные платежи, связанные с товаром;
• несоответствие страны происхождения или документов о происхождении (ст. 314 ФЗ-289);
• расхождение между ценой сделки и ценой, отражённой в бухгалтерском учёте.

Обжаловать решение о корректировке таможенной стоимости (КТС) можно в ведомственном порядке: срок подачи жалобы — 3 месяца со дня вручения решения (ст. 286 ФЗ-289), срок рассмотрения — 1 месяц. После истечения трёхмесячного срока — только судебный путь по ст. 198 АПК РФ. Статистика 2018–2024 годов: ведомственные жалобы удовлетворяются в 35–45% случаев; в арбитражных судах в 2023 году плательщики выиграли 46,6% таможенных дел из 3 399 рассмотренных. Подробнее об инструментах защиты — в разделе обжалование КТС.

Утилизационный сбор: кто платит и как считать в 2026 году?

Утилизационный сбор (утильсбор) уплачивается при ввозе колёсных транспортных средств и самоходных машин, а также ряда видов промышленного оборудования. Если предприятие ввозит технику или транспорт как производственное сырьё (в т.ч. шасси, самоходные машины, спецтехнику), утильсбор обязателен.

После принятия Постановления Правительства № 1713 от 01.11.2025 базовая ставка для легковых автомобилей категории М1 составляет 20 000 рублей. Для физических лиц установлены льготные ставки: 3 400 рублей для двигателей мощностью до 90 л.с. и 5 200 рублей — от 90 до 160 л.с. С 01.04.2026 расчёт утильсбора для коммерческих поставок переходит на обновлённую коммерческую формулу — рекомендуется заранее пересчитать бюджет импорта техники.

Для промышленного оборудования и спецтехники ставки определяются категорией в Перечне по Приказу Минпромторга № 4769 от 26.09.2025 (основная часть вступает в силу с 27.05.2026). Неверный расчёт утильсбора не влечёт КоАП-ответственности напрямую, но задержка уплаты блокирует выпуск товара таможней.

Акциз при импорте сырья: когда он обязателен?

Акциз при импорте уплачивает декларант, если сырьё относится к подакцизным товарам (ст. 181 НК РФ): спирт, спиртосодержащие вещества, нефтепродукты, природный газ, табачное сырьё и некоторые виды химической продукции. Ставки акциза — специфические (фиксированные за единицу) или адвалорные; они ежегодно индексируются и утверждаются Налоговым кодексом на три года вперёд.

Финансовому директору следует отслеживать два риска. Первый: неверная классификация ТН ВЭД может привести к тому, что ФТС признает товар подакцизным задним числом. Второй: акциз, уплаченный при ввозе, засчитывается как налоговый вычет при дальнейшей реализации — но только при соблюдении условий ст. 200–201 НК РФ. Ошибка в коде товара означает либо незаконную неуплату акциза, либо невозможность вычета уже уплаченного.

Кейс — Центральный ФО, зима 2025. Химический дистрибьютор ввозил растворитель на основе спирта как технический продукт (код группы 38). При выездной проверке (ст. 333 ТК ЕАЭС) ФТС переклассифицировала партию в группу 22 (спиртосодержащие напитки), доначислив акциз и применив ст. 226.1 УК РФ (контрабанда алкоголя/табака). Защита представила сертификаты денатурации и технические условия производителя. Уголовное дело не было возбуждено, административный штраф по ч. 2 ст. 16.2 КоАП составил около 1,5-кратного размера неуплаченного акциза — существенно ниже максимальной санкции в 2-кратном размере. Подробнее о рисках классификационных споров — в разделе споры о классификации ТН ВЭД.

Тарифные льготы и преференции при импорте сырья: как их применять законно?

Тарифные преференции (нулевая или пониженная ставка пошлины) применяются при соответствии товара и страны происхождения условиям международных соглашений ЕАЭС. Ключевые документы происхождения — сертификат СТ-1 (для стран СНГ), сертификат EAV (ЕАЭС), Form A (для развивающихся стран по схеме ГСП). Правила происхождения закреплены в ст. 28–37 ТК ЕАЭС.

После решения Конституционного суда № 34-П от 16.10.2025 («Атлант», вопрос о стране происхождения) ФТС усилила проверку реального происхождения товаров из третьих стран, транзитирующих через государства ЕАЭС. Если ФТС установит, что сертификат происхождения выдан ненадлежащим образом, пересмотр ставки влечёт доначисление пошлины за всю историю ввоза в пределах срока постконтроля (3 года). Обзор инструментов проверки поставщика — в разделе ВЭД-комплаенс.

Помимо тарифных преференций, действуют тарифные льготы (освобождения), установленные решениями Совета ЕЭК: технологическое оборудование, не имеющее аналогов в ЕАЭС; ввоз в рамках соглашений о разделе продукции; гуманитарные грузы. Каждое освобождение требует подтверждающего документа, оформленного до подачи декларации.

Матрица рисков финансового директора при расчёте платежей за сырьё

Ситуация: занижение таможенной стоимости из-за невключения роялти

Доказательства ФТС: лицензионный договор с упоминанием ввозимого товара, платёжные поручения роялти, перекрёстный анализ бухгалтерии.

Вероятный исход: КТС, доначисление пошлины и НДС, штраф по ч. 2 ст. 16.2 КоАП от ½ до 2-кратного размера неуплаченных платежей. При сумме свыше 6 млн рублей — риск ст. 194 УК РФ.

Стратегия: до начала поставок провести юридический анализ лицензионного договора на предмет критерия «связанности с товаром и условием продажи»; при наличии риска — получить предварительное решение ФТС о составе таможенной стоимости.

Ситуация: неверный код ТН ВЭД сырья — споры по ставке пошлины

Доказательства ФТС: техническая экспертиза состава товара, ОПИ ТН ВЭД, сравнение с индексом цен.

Вероятный исход: решение о классификации, доначисление разницы в пошлинах, штраф ст. 16.2 КоАП. Если разница создаёт акцизный или запретительный эффект — дополнительный риск по ст. 226.1 УК РФ.

Стратегия: запросить предварительное решение о классификации по ст. 21 ТК ЕАЭС (срок действия 5 лет) или заключение специалиста (позиция СКЭС ВС № 303-ЭС24-5522). При уже возникшем споре — обжалование в РТУ или ФТС.

Ситуация: утрата преференции из-за ненадлежащего сертификата происхождения

Доказательства ФТС: запрос иностранному органу, анализ производственных мощностей экспортёра, решение КС № 34-П от 16.10.2025.

Вероятный исход: пересчёт пошлины по базовой ставке за все периоды в пределах 3 лет, пени.

Стратегия: до заключения договора — due diligence поставщика; при получении сертификата — проверка уполномоченного органа страны-экспортёра и соответствия критериям достаточной переработки по ст. 28–37 ТК ЕАЭС.

Чек-лист финансового директора: что подготовить до начала импорта сырья

• Проверить код ТН ВЭД у каждой позиции сырья и при неоднозначности запросить предварительное решение о классификации (ст. 21 ТК ЕАЭС).
• Рассчитать полную таможенную стоимость с учётом транспортных расходов, страховки, роялти и иных надбавок по ст. 40 ТК ЕАЭС.
• Проверить наличие и правильность документов о происхождении (СТ-1, EAV, Form A) для применения тарифных преференций.
• Убедиться, что лицензионные соглашения, договоры на товарные знаки или техническую помощь не создают обязательных надбавок к стоимости по ст. 40 пп. 7 ТК ЕАЭС.
• Учесть в бюджете утильсбор при ввозе техники и спецоборудования, включая пересчёт по ПП 1713 с 01.04.2026.
• Убедиться в правильности отнесения товара к подакцизным позициям; проверить, возможен ли налоговый вычет акциза при реализации.
• Выстроить архив документов за каждую партию: инвойс, контракт, транспортные документы, банковские выписки по оплате — на хранение не менее 4 лет (с запасом к сроку контроля 3 года по ст. 310 ТК ЕАЭС).
• Установить внутренний мониторинг: при доначислении свыше 6 млн рублей немедленно привлечь юридическую защиту до стадии объяснений в ФТС.
• Ознакомиться с практикой защиты при проверках ФТС для понимания порядка действий при выездной проверке.