Оплата утильсбора через ЕЛС — расчёт и ставки 2026

Из чего состоит структура таможенных платежей при импорте в 2026 году

Перечень обязательных платежей при ввозе товаров установлен статьёй 46 ТК ЕАЭС и статьёй 47 ФЗ-289. Финансовый директор работает с пятью позициями в платёжном поручении.

• Ввозная таможенная пошлина. Исчисляется по адвалорной (процент от таможенной стоимости), специфической (за единицу товара) или комбинированной ставке Единого таможенного тарифа ЕАЭС. Ставка зависит от кода ТН ВЭД: ошибка в классификации меняет ставку.
• НДС при ввозе. 20% или 10% от суммы таможенной стоимости, пошлины и акциза. Ставка 10% применяется к ограниченному перечню товаров (продовольствие, детские товары, медизделия). НДС уплачивается на таможне и принимается к вычету при соблюдении условий НК РФ.
• Акциз. Применяется к подакцизным товарам: автомобилям, мотоциклам, топливу, алкоголю, табаку, электронным сигаретам. Ставки установлены главой 22 НК РФ на три года вперёд.
• Таможенный сбор за совершение таможенных операций. Фиксированная сумма по постановлению Правительства, зависит от таможенной стоимости партии. Максимальный размер — 30 000 рублей.
• Утилизационный сбор. Взимается не как таможенный платёж, а как экологический — на основании статьи 24.1 ФЗ-89. Тем не менее уплачивается в ФТС через ЕЛС при ввозе транспортных средств и прицепов.

Соучастие финансового директора в схеме занижения таможенной стоимости может квалифицироваться по статье 194 УК РФ. Порог крупного размера для юридического лица — 6 млн рублей неуплаченных платежей.

Как рассчитать таможенную стоимость — базу для пошлины и НДС?

Таможенная стоимость определяется по методам статей 39–45 ТК ЕАЭС. Метод 1 (стоимость сделки по статье 39) применяется в большинстве деклараций, но требует документального подтверждения всех составляющих.

Что включается в таможенную стоимость по методу 1

• Цена, фактически уплаченная продавцу.
• Расходы на транспортировку до места ввоза на таможенную территорию ЕАЭС (пункт 4 статьи 40 ТК ЕАЭС).
• Расходы на страхование.
• Лицензионные платежи и роялти, если их уплата является условием продажи (пункт 7 статьи 40 ТК ЕАЭС). СКЭС ВС по делу «Фанагория» (№ 308-ЭС23-29565) подтвердила: роялти включаются в базу даже при уплате третьему лицу.
• Дивиденды и часть дохода от перепродажи, если их размер влияет на цену (пункт 3 статьи 40). СКЭС ВС по делу «Шанель» (№ 305-ЭС22-11464) распространила это правило на структуры с внутригрупповым ценообразованием.

Формула расчёта НДС при ввозе

НДС = (ТС + Пошлина + Акциз) × Ставка НДС

Пример для партии с таможенной стоимостью 10 млн рублей, ставкой пошлины 15% и ставкой НДС 20%:

• Пошлина: 10 000 000 × 0,15 = 1 500 000 руб.
• База НДС: 10 000 000 + 1 500 000 = 11 500 000 руб.
• НДС: 11 500 000 × 0,20 = 2 300 000 руб.
• Итого платежей без сбора и утильсбора: 3 800 000 руб.

Занижение таможенной стоимости на 1 млн рублей при ставке 15% + НДС 20% означает недоплату около 420 000 рублей. Штраф по части 2 статьи 16.2 КоАП составляет от ½ до 2-кратной суммы недоплаченных платежей — то есть от 210 000 до 840 000 рублей только по одной декларации. При этом уплата штрафа не освобождает от доначисления пошлин, НДС и пеней.

Кейс. Уральский ФО, осень 2024. Импортёр промышленных насосов указал в ДТ таможенную стоимость по инвойсу, не включив лицензионные платежи бренд-холдеру (роялти составляли 4,5% от оборота). Екатеринбургская таможня в рамках камеральной проверки по статье 332 ТК ЕАЭС запросила лицензионный договор через год после выпуска товара. Доначисление составило от 8 до 11 млн рублей за три декларации. После подачи ведомственной жалобы в УТУ сумма была снижена: проверяющие согласились, что часть роялти относится к послепродажным услугам и не влияла на условия продажи. Итоговое доначисление составило от 4 до 6 млн рублей, уголовное дело возбуждено не было.

Утильсбор в 2026 году: ставки, расчёт и уплата через ЕЛС

Утилизационный сбор установлен статьёй 24.1 ФЗ-89 «Об отходах производства и потребления». Администратором при ввозе выступает ФТС России. Уплачивать сбор обязан декларант или лицо, принявшее на себя обязательство по утилизации.

Ставки утильсбора по ПП 1713 от 01.11.2025

Ставка рассчитывается по формуле: базовая ставка × коэффициент. Базовая ставка для транспортных средств категории М1 (легковые) — 20 000 рублей с 01.12.2025. Коэффициент зависит от объёма двигателя и возраста транспортного средства (новое / старше 3 лет).

• До 1 000 куб. см — коэффициент 4,23 (новое) / 6,35 (старше 3 лет).
• 1 001–2 000 куб. см — коэффициент 15,03 / 28,50.
• 2 001–3 000 куб. см — коэффициент 42,24 / 75,96.
• 3 001–3 500 куб. см — коэффициент 84,06 / 140,16.
• Свыше 3 500 куб. см — коэффициент 126,90 / 211,14.

Для категории N1 (лёгкие грузовые до 3,5 т) базовая ставка иная, коэффициенты установлены отдельно приложением к ПП 1713.

Льготы для физических лиц — до 01.04.2026

До 01.04.2026 физическое лицо, ввозящее автомобиль для личного пользования, платит по льготной фиксированной ставке: 3 400 рублей для двигателей до 90 л.с. и 5 200 рублей для двигателей 90–160 л.с. После 01.04.2026 льготный расчёт сохраняется только при документальном подтверждении того, что транспортное средство ввозится не для коммерческого использования. Для юридических лиц и ИП льготная формула не применяется с момента введения ПП 1713.

Порядок уплаты через ЕЛС

Единый лицевой счёт открывается в ФТС. На него зачисляются авансовые платежи, которые таможня списывает по заявлению декларанта или автоматически при подаче ДТ (ДТС, КДТ). Утильсбор уплачивается на отдельный КБК — 153 1 12 08000 01 6000 120. Если средства на ЕЛС недостаточны, таможня откажет в выпуске транспортного средства до полного покрытия начисленной суммы.

• Авансовый платёж на ЕЛС зачисляется по КБК 153 1 10 09000 01 1000 110 (таможенные пошлины/налоги).
• Утильсбор — отдельный КБК: 153 1 12 08000 01 6000 120.
• Реквизиты получателя: ФТС России, ИНН 7730176610, КПП 773001001.
• Платёжное поручение оформляется до подачи ДТ или одновременно с ней через личный кабинет участника ВЭД.

Срок контроля после выпуска составляет 3 года (статья 310 ТК ЕАЭС). В течение этого срока ФТС вправе проверить корректность расчёта утильсбора и начислить разницу с пенями.

Кейс. Северо-Западный ФО, зима 2025. Дилер спецтехники ввёз 14 единиц самосвалов категории N3 (свыше 12 т), рассчитав утильсбор по ставкам 2024 года. После вступления в силу ПП 1713 Балтийская таможня выставила требование о доплате: разница по 14 транспортным средствам составила от 9 до 13 млн рублей. Компания оспорила расчёт в ФТС России в порядке ведомственного обжалования по главе 51 ФЗ-289. Жалоба была рассмотрена в течение 30 дней; по трём позициям таможня пересчитала коэффициент в связи с ошибкой в определении даты выпуска ТС. Итоговая доплата снизилась на 2,5–3,5 млн рублей.

Акциз при ввозе: кто и как платит

Акциз уплачивается декларантом одновременно с таможенной пошлиной и НДС. Перечень подакцизных товаров установлен статьёй 181 НК РФ. При импорте наиболее распространены три группы.

• Автомобили. Ставка зависит от мощности двигателя. С 01.01.2026 ставки проиндексированы: для автомобилей мощностью свыше 150 л.с. — 632 рубля за 1 л.с., свыше 200 л.с. — 1 073 рубля за 1 л.с., свыше 300 л.с. — 1 778 рублей за 1 л.с.
• Алкоголь. Ставка зависит от содержания этилового спирта. Вина, пиво и крепкий алкоголь облагаются по разным шкалам.
• Топливо. Нефтепродукты облагаются акцизом по видам: бензин, дизельное топливо, авиационный керосин, прямогонный бензин.

Акциз включается в базу расчёта НДС. Это «налог на налог»: увеличение акцизной составляющей автоматически увеличивает сумму НДС к уплате.

Какие льготы снижают таможенные платежи при ввозе

Льготы делятся на три группы: преференции по происхождению, тарифные льготы и освобождения по НДС/акцизу.

Преференции по происхождению товара

Ставка пошлины снижается или обнуляется, если товар происходит из страны, с которой у ЕАЭС действует соглашение о свободной торговле: Вьетнам, Сингапур, Сербия, Иран (временное соглашение), Китай (в части номенклатуры). Для применения преференции необходим документ о происхождении: СТ-1 (СНГ), EAV (партнёры ЕАЭС), Form A (GSP, сохраняется для ряда стран). КС РФ в определении № 34-П от 16.10.2025 по делу «Атлант» подтвердил: таможня вправе отказать в преференции, если документ о происхождении содержит противоречия со сведениями об изготовителе.

Тарифные льготы

• Технологическое оборудование, не имеющее аналогов в ЕАЭС, — нулевая пошлина по перечням Решений Коллегии ЕЭК.
• Вклад в уставный капитал в виде основных производственных фондов — освобождение от пошлины при выполнении условий по срокам и целевому использованию.
• Гуманитарная помощь — освобождение от пошлин и НДС.
• Свободные экономические зоны (СЭЗ) — режим условного выпуска без уплаты пошлин до реализации товара за пределами зоны.

Освобождение от НДС при ввозе

Статья 150 НК РФ освобождает от НДС ряд категорий: медицинские изделия (при наличии регистрационного удостоверения), технологическое оборудование по перечню ПП № 372, культурные ценности, программное обеспечение (в определённых условиях). Льгота подтверждается документально: при камеральной проверке по статье 332 ТК ЕАЭС ФТС вправе запросить регудостоверение, контракт и заключение Минздрава.

Параллельный импорт — не льгота, а разрешённый ввоз без согласия правообладателя

После введения ПП 506 параллельный импорт не освобождает от таможенных платежей. Все пошлины, НДС и утильсбор уплачиваются в полном объёме. Риск — исключение конкретной марки из перечня Минпромторга (приказ № 4769 от 26.09.2025, основная часть в силе с 27.05.2026). Если товар исключён, его ввоз квалифицируется как нарушение статьи 14.10 КоАП с конфискацией. Подробнее — в разделе о параллельном импорте.

Что подготовить финансовому директору перед крупной поставкой

• Подтверждение кода ТН ВЭД через предварительное решение о классификации (действует 5 лет, статьи 20–21 ТК ЕАЭС) — исключает риск доначисления по статье классификации.
• Проверка включения роялти и транспортных расходов в таможенную стоимость — до подачи ДТ, а не после требования таможни.
• Расчёт утильсбора по актуальным коэффициентам ПП 1713 с учётом даты выпуска ТС и объёма двигателя.
• Обеспечение достаточного остатка на ЕЛС по каждому КБК за 2 рабочих дня до предполагаемой подачи ДТ.
• Сбор документов для применения тарифной льготы или преференции: договор, инвойс, транспортные документы, сертификат происхождения, технические характеристики.
• Проверка актуальности перечня параллельного импорта, если ввозятся товары зарубежных брендов.
• Наличие внутреннего регламента по распределению ответственности между ВЭД-директором, брокером и бухгалтерией — при уголовном расследовании по статье 194 УК РФ следователи устанавливают, кто подписывал платёжные поручения.

Срок ведомственного обжалования решения таможенного органа — 3 месяца со дня вручения (статья 286 ФЗ-289). После истечения этого срока возможен только судебный путь по статье 198 АПК РФ. Своевременная подача жалобы сохраняет возможность снизить доначисление без судебных расходов. По статистике 2018–2024 годов, ведомственные жалобы удовлетворяются в 35–45% случаев. Защита по КТС и ведомственное обжалование — отдельное направление практики ФОРПОСТ.

Если ФТС инициировала выездную таможенную проверку (статья 333 ТК ЕАЭС, срок — до 2 месяцев), и в ходе неё выявлены признаки систематического занижения базы, материалы передаются в правоохранительный орган. Финансовый директор, визировавший платёжные поручения, становится фигурантом проверки наряду с генеральным директором. Сопровождение при проверке ФТС позволяет минимизировать объём предоставляемых документов и исключить самоинкриминирующие пояснения.