Компенсационная пошлина: расчёт

Как устроена система таможенных платежей при импорте в 2026 году

Совокупный платёж при ввозе складывается из нескольких элементов. Каждый считается отдельно и на разных базах. Финансовый директор, подписывающий платёжные поручения, обязан понимать логику расчёта — иначе при проверке ФТС он окажется соучастником занижения по ст. 194 УК РФ.

• Таможенная пошлина (ввозная). Ставка — адвалорная (%), специфическая (руб./кг или руб./единицу) или комбинированная. База — таможенная стоимость, определённая по одному из шести методов ст. 39–45 ТК ЕАЭС.
• Компенсационная пошлина. Вводится постановлением ЕЭК при наличии ущерба от субсидируемого импорта. Ставка — фиксированная сумма в USD/EUR за единицу или процент от таможенной стоимости. Начисляется поверх ввозной пошлины.
• Антидемпинговая пошлина. Механизм аналогичен компенсационной, но основание — ценовой демпинг, а не субсидия страны-экспортёра.
• Специальная защитная пошлина. Вводится при резком росте импорта, наносящем ущерб отечественному производству.
• НДС. Ставка 20% (10% для отдельных товаров). База — таможенная стоимость плюс пошлина плюс акциз.
• Акциз. Взимается с подакцизных товаров: алкоголь, табак, автомобили, топливо. Ставка — специфическая или комбинированная (НК РФ, гл. 22).
• Таможенный сбор. Фиксированная плата за совершение таможенных операций (ст. 47 ФЗ-289). В базу НДС не включается.
• Утилизационный сбор. Применяется к транспортным средствам и самоходной технике. Не является таможенным платежом в смысле ТК ЕАЭС, но уплачивается при таможенном оформлении.

Что такое компенсационная пошлина и как её рассчитать

Компенсационная пошлина — инструмент торговой защиты ЕАЭС. ЕЭК вводит её, когда устанавливает, что экспортёр получает специфическую субсидию от своего правительства и этот импорт наносит материальный ущерб отрасли Союза. Правовая база — Договор о ЕАЭС, Протокол о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер.

Ставка может быть установлена:

• как фиксированная сумма в долларах или евро за единицу товара;
• как процент от таможенной стоимости (адвалорная);
• как комбинация обоих вариантов.

Формула расчёта суммы к уплате при адвалорной компенсационной пошлине:

• База = таможенная стоимость (ТС), определённая по методу 1 (ст. 39 ТК ЕАЭС) или резервному методу (ст. 45 ТК ЕАЭС) при невозможности применить методы 1–5.
• Сумма компенсационной пошлины = ТС × ставка компенсационной пошлины.
• Сумма ввозной пошлины = ТС × ставка ввозной пошлины.
• База НДС = ТС + ввозная пошлина + компенсационная пошлина + акциз (при наличии).
• НДС = база НДС × 20%.

При специфической ставке компенсационной пошлины база — физические единицы (масса нетто, количество штук), а не стоимость. Убедитесь, что в транспортных и коммерческих документах единицы измерения соответствуют тем, что указаны в решении ЕЭК. Расхождение даже на 1% — основание для доначисления при проверке в рамках ст. 332 ТК ЕАЭС (камеральная таможенная проверка).

Срок контроля после выпуска товара составляет 3 года (ст. 310 ТК ЕАЭС). Если ФТС установит занижение базы компенсационной пошлины за этот период, доначисление охватит все декларации с момента возникновения обязанности по уплате плюс пени.

Кейс. Уральский ФО, осень 2024. Производитель металлоконструкций ввозил горячекатаный прокат из третьей страны по контракту с аффилированным поставщиком. ФТС при камеральной проверке установила, что цена сделки не отражает рыночный уровень, и перешла на метод 5 (ст. 43 ТК ЕАЭС) для определения таможенной стоимости. В результате база компенсационной пошлины выросла на 28%, доначисление вместе с ввозной пошлиной и НДС составило от 18 до 24 млн рублей. Финансовый директор был вызван на допрос как лицо, подписавшее платёжные документы. Защита представила доказательства того, что трансфертная цена соответствовала методологии, одобренной советом директоров. После ведомственной жалобы в РТУ сумма доначисления снижена в два раза; уголовное дело не возбуждено.

Как правильно определить таможенную стоимость — базу для расчёта

Метод 1 (стоимость сделки, ст. 39 ТК ЕАЭС) применяется при соблюдении четырёх условий: нет ограничений на распоряжение товаром; продажа не зависит от условий, влияние которых нельзя определить; продавец не получает обратно часть выручки; продавец и покупатель не являются взаимосвязанными лицами либо взаимосвязанность не влияет на цену.

Если хотя бы одно условие нарушено, таможня вправе перейти к методам 2–6 в строгой последовательности — но только если докажет невозможность применения каждого предыдущего. По сложившейся практике арбитражных судов в 2024–2026 годах произвольный переход к резервному методу без обоснования несоответствия предыдущих признаётся незаконным.

В таможенную стоимость включаются дополнительные начисления по ст. 40 ТК ЕАЭС:

• лицензионные платежи и роялти, если они являются условием продажи товара в Россию (пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС; позиция СКЭС ВС по делу «Фанагория» — № 308-ЭС23-29565);
• часть дохода от последующей перепродажи, причитающаяся продавцу (пп. 3 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС; дело «Шанель» — СКЭС ВС № 305-ЭС22-11464);
• расходы на транспортировку и страхование до места ввоза на таможенную территорию ЕАЭС (пп. 4 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС).

Финансовый директор обязан контролировать: включены ли роялти в таможенную стоимость, если они платятся правообладателю за рубежом; отражены ли агентские комиссии сверх цены контракта; соответствует ли база расчёта компенсационной пошлины сумме, отражённой в декларации на товары (ДТ).

Когда ФТС вправе пересчитать компенсационную пошлину после выпуска товара

Постконтроль ФТС ведётся в форме камеральной (ст. 332 ТК ЕАЭС) и выездной (ст. 333 ТК ЕАЭС) проверки. Камеральная — без выезда, на основе документов из информационных систем таможни и запрошенных у декларанта. Выездная — с посещением склада, офиса, продолжительностью до 2 месяцев с возможностью продления.

Основания для пересчёта компенсационной и ввозной пошлин:

• таможенная стоимость занижена (неправильный метод, исключение включаемых элементов);
• неверно определён код ТН ВЭД, влекущий применение иной ставки или иного перечня товаров, облагаемых компенсационной пошлиной;
• неправильно определена страна происхождения товара, что меняет применимость тарифных преференций или компенсационных мер;
• количество товара в декларации расходится с фактическим по результатам пересчёта.

Штраф по ч. 2 ст. 16.2 КоАП за занижение таможенных платежей (в том числе компенсационной пошлины) составляет от ½ до 2-кратной суммы неуплаченных платежей. Уплата штрафа не освобождает от погашения самой задолженности и пеней. При сумме уклонения свыше 6 млн рублей для организации возникает риск уголовного дела по ст. 194 УК РФ.

Срок ведомственного обжалования решения о корректировке таможенной стоимости (КТС) или решения по результатам проверки — 3 месяца со дня вручения (гл. 51 ФЗ-289, ст. 286). Жалоба рассматривается в течение 1 месяца. После истечения трёхмесячного срока — только судебное обжалование по ст. 198 АПК РФ. Пропуск срока для финансового директора критичен: компания теряет самый быстрый и дешёвый канал защиты.

Подробнее о процедуре обжалования решений о КТС — на странице защита по КТС. О спорах по классификации кода ТН ВЭД, влияющей на расчёт компенсационной пошлины, — на странице споры о классификации.

Как рассчитывается НДС и акциз при ввозе

НДС при импорте рассчитывается по формуле: (таможенная стоимость + ввозная пошлина + компенсационная пошлина + антидемпинговая пошлина + акциз) × ставка НДС. Ставка НДС — 20% для большинства товаров, 10% для отдельных продовольственных товаров, товаров для детей и медицинских изделий согласно перечням НК РФ.

Акциз при импорте взимается с подакцизных товаров: этиловый спирт и спиртосодержащая продукция, алкоголь, пиво, табак и никотинсодержащие изделия, легковые автомобили, мотоциклы с мощностью свыше 150 л.с., автомобильный и авиационный бензин, дизельное топливо, моторные масла. Ставки — в ст. 193 НК РФ. Специфические ставки устанавливаются на единицу объёма или массы; комбинированные — процент плюс фиксированная сумма.

Ошибки в расчёте акциза при ввозе попадают под ст. 16.22 КоАП (нарушение сроков уплаты) и ст. 16.2 КоАП (занижение платежей). Если акцизный товар ввозится в рамках международной торговли и задействованы схемы трансфертного ценообразования — риск по ст. 193.1 УК РФ (перевод денег с использованием подставных документов).

Утилизационный сбор: кто платит и как считать в 2026 году

Утилизационный сбор не входит в закрытый перечень таможенных платежей по ст. 46 ТК ЕАЭС, но уплачивается при ввозе транспортных средств и самоходной техники до их выпуска таможней. Правовая база — ФЗ «Об отходах производства и потребления», ПП 1713 от 01.11.2025.

С 01.12.2025 базовая ставка утильсбора для легковых автомобилей категории М1 составляет 20 000 рублей (умножается на коэффициент в зависимости от объёма двигателя и возраста автомобиля). Физические лица пользуются льготной ставкой: 3 400 рублей для автомобилей мощностью до 90 л.с. и 5 200 рублей для автомобилей до 160 л.с. С 01.04.2026 порядок расчёта для физических лиц переходит на коммерческую формулу — льгота сохранится только при соблюдении условий ПП 1713.

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей льготных ставок нет. При параллельном импорте автомобилей утильсбор рассчитывается в полном объёме по коммерческой таблице коэффициентов. Неуплата утильсбора — основание для отказа в выпуске товара.

Подробный расчёт утильсбора по вашему транспортному средству доступен в калькуляторе утильсбора.

Кейс. Центральный ФО, весна 2025. Дистрибьютор спецтехники ввозил самоходные погрузчики под кодом 8427 ТН ВЭД — категория, по которой компенсационная пошлина на тот момент не применялась. ФТС при выездной проверке переклассифицировала часть позиций в код 8428, попадающий под действующую меру ЕЭК. Доначисление составило от 9 до 14 млн рублей компенсационной пошлины плюс НДС. Финансовый директор получил требование об уплате в рамках солидарной ответственности. Защита обжаловала решение о классификации, представив технические характеристики и заключение сертификационного органа. Арбитражный суд первой инстанции подтвердил позицию защиты; исполнение требования приостановлено определением суда об обеспечительных мерах.

Тарифные преференции и льготы: когда компенсационная пошлина не применяется

Компенсационные и антидемпинговые меры применяются к конкретным странам происхождения. Если товар происходит из страны, не охваченной мерой, компенсационная пошлина не взимается. Подтверждение происхождения — сертификат СТ-1, EAV или Form A в зависимости от страны (ст. 28–37 ТК ЕАЭС).

КС РФ в постановлении № 34-П от 16.10.2025 (дело «Атлант») подтвердил: таможня не вправе отказать в тарифной преференции только потому, что у неё есть сомнения в происхождении без конкретных доказательств. Декларант вправе представить дополнительные документы и объяснения до принятия окончательного решения.

Иные инструменты снижения совокупного платежа:

• Тарифные квоты. Сниженная ставка ввозной пошлины в пределах квотируемого объёма; при превышении — общая ставка.
• Преференции для развивающихся и наименее развитых стран. Ставки 75% и 0% от ЕТТ соответственно при соблюдении критериев достаточной переработки.
• Таможенные процедуры. Переработка на таможенной территории (ст. 173–188 ТК ЕАЭС) — пошлины не уплачиваются на период переработки; свободная таможенная зона — пошлины не взимаются при условии нахождения товаров в зоне.
• Временный ввоз. Полное или частичное освобождение от пошлин (ст. 219–236 ТК ЕАЭС) при обязательстве вывезти товар в установленный срок.

Важно: льготы по ввозной пошлине не распространяются автоматически на компенсационную пошлину. Это разные инструменты с разными правовыми основаниями. Проверьте по тексту конкретного решения ЕЭК, распространяется ли мера на выбранный код ТН ВЭД и страну происхождения вашего контракта.

При сложных классификационных ситуациях Пленум ВС № 49 от 26.11.2019 и решение СКЭС ВС № 303-ЭС24-5522 указывают: для разрешения спора о коде ТН ВЭД необходимо привлечение специалиста с профильными техническими знаниями. Самостоятельная позиция декларанта без экспертного заключения системно проигрывает в судах.

Если компания проходит проверку ФТС или получила требование о доначислении компенсационной пошлины — порядок действий описан на странице защита при проверках ФТС. Для комплексного управления рисками по всем видам таможенных платежей — ВЭД-комплаенс.

Чек-лист финансового директора: что подготовить до таможенного оформления

• Запросить у ВЭД-подразделения актуальный код ТН ВЭД с обоснованием по ОПИ 1–6 и проверить, действует ли компенсационная или антидемпинговая мера на этот код.
• Убедиться, что страна происхождения товара подтверждена сертификатом установленной формы и соответствует декларируемой.
• Проверить контракт и лицензионные соглашения: включены ли роялти и лицензионные платежи в таможенную стоимость в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС.
• Убедиться, что транспортные расходы разбиты до и после места ввоза на территорию ЕАЭС — расходы до включаются в таможенную стоимость.
• При взаимосвязанности с поставщиком — подготовить документы, обосновывающие рыночность цены (трансфертное ценообразование, сопоставимые рыночные цены).
• Рассчитать плановую сумму компенсационной пошлины, ввозной пошлины, НДС и акциза (при наличии) до заключения контракта — включить в финансовую модель сделки.
• Проверить необходимость уплаты утильсбора для транспортных средств и самоходной техники, сверить коэффициенты по ПП 1713 от 01.11.2025.
• Установить срок контроля после выпуска (3 года по ст. 310 ТК ЕАЭС) как горизонт хранения документов по каждой ДТ.
• Знать срок ведомственного обжалования — 3 месяца с даты вручения решения (ст. 286 ФЗ-289) — и не пропустить его при получении требования о доначислении.