Акциз на природный газ — расчёт и ставки 2026

Как устроена система таможенных платежей при импорте природного газа

При ввозе природного газа на таможенную территорию ЕАЭС импортёр уплачивает несколько видов обязательных платежей. Их совокупность формирует фискальную нагрузку на сделку и напрямую влияет на финансовую модель проекта.

• Ввозная таможенная пошлина — рассчитывается по ставке ТН ВЭД на основании таможенной стоимости (ст. 38–45 ТК ЕАЭС).
• НДС — 20% от суммы таможенной стоимости, пошлины и акциза (ст. 160 НК РФ).
• Акциз — 30% от таможенной стоимости природного газа при импорте в коммерческих целях (ст. 193 НК РФ, действует в 2026 году без изменений).
• Таможенные сборы — за совершение таможенных операций по ставкам ст. 47 ФЗ-289, максимум 100 000 рублей за одну ДТ.

Природный газ классифицируется в группе 27 ТН ВЭД, субпозиция 2711 21 000 0 (природный газ в газообразном состоянии). Ошибка в коде влечёт риск по ст. 16.2 КоАП: штраф ½–2× суммы неуплаченных платежей.

По данным ФТС за 2024 год, доначисления в ходе постконтрольных мероприятий превысили 43 млрд рублей — рост на 67% к 2023 году. Энергоносители остаются в числе приоритетных объектов проверки.

Как рассчитывается акциз и почему таможенная стоимость — ключевой параметр?

База для исчисления акциза при импорте природного газа — таможенная стоимость, определяемая преимущественно методом 1 (стоимость сделки, ст. 39 ТК ЕАЭС). Применение метода 1 требует соблюдения условий: сделка между несвязанными лицами, цена фактически уплачена, отсутствуют ограничения на распоряжение товаром.

К цене сделки добавляются обязательные доначисления по ст. 40 ТК ЕАЭС:

• расходы на транспортировку до места ввоза на таможенную территорию ЕАЭС (пп. 4);
• лицензионные платежи и роялти, если их уплата — условие продажи (пп. 7); по делу «Фанагория» (СКЭС ВС № 308-ЭС23-29565) ВС подтвердил включение роялти в ТС, даже если они уплачиваются третьему лицу;
• часть дохода от последующей перепродажи (пп. 3); по делу «Шанель» (СКЭС ВС № 305-ЭС22-11464) суд включил дивиденды в ТС при доказанности связи с ценой товара.

Формула расчёта акциза при импорте природного газа:

• Акциз = ТС × 30%
• НДС = (ТС + Пошлина + Акциз) × 20%
• Итого к уплате = Пошлина + Акциз + НДС + Таможенный сбор

Пример: при таможенной стоимости партии 10 млн рублей, нулевой ставке ввозной пошлины (применяется в ряде случаев в рамках ЕАЭС) акциз составит 3 млн рублей, НДС — 2,6 млн рублей. Итоговая нагрузка без пошлины — 5,6 млн рублей сверх контрактной цены.

Если ФТС усомнится в стоимости сделки и применит метод 6 (резервный, ст. 45 ТК ЕАЭС), база акциза вырастет пропорционально скорректированной таможенной стоимости. Решение о корректировке (КТС) фиксируется в КДТ (ст. 313 ФЗ-289). Срок ведомственного обжалования КТС — 3 месяца со дня вручения (ст. 286 ФЗ-289); после — только судебный путь по ст. 198 АПК РФ.

Кейс. Приволжский ФО, осень 2024 года. Импортёр сжиженного природного газа столкнулся с КТС: таможня пересчитала стоимость сделки с 8 до 13,5 млн рублей, доначислив акциз, НДС и пени на общую сумму в диапазоне 3–4 млн рублей. Основание — применение метода 3 со ссылкой на однородные товары из базы ФТС. Финансовый директор компании стал фигурантом служебной проверки по признакам ст. 194 УК. Защита оспорила методологию через ведомственную жалобу в РТУ, представила банковские выписки и первичные контрактные документы, подтвердив реальность сделки. РТУ отменило КТС в части завышения базы. Доначисление сокращено до 900 тыс. рублей.

Когда ФТС вправе провести проверку и пересчитать платежи после выпуска?

Статья 310 ТК ЕАЭС устанавливает трёхлетний срок таможенного контроля после выпуска товара. В этот период таможня вправе провести камеральную (ст. 332 ТК ЕАЭС) или выездную проверку (ст. 333 ТК ЕАЭС, срок — до 2 месяцев). При импорте природного газа риски постконтроля связаны с тремя направлениями.

• Пересмотр таможенной стоимости — если ФТС находит расхождения между задекларированной ценой и ценами биржевых котировок или данными баз ФТС по аналогичным товарам.
• Классификационные споры — переход между субпозициями группы 27 меняет ставки пошлины и акциза; СКЭС ВС в деле № 303-ЭС24-5522 подтвердил право таможни привлекать специалистов для классификации.
• Документальные несоответствия — расхождения в калорийности, объёме, стране происхождения (ст. 28–37 ТК ЕАЭС). Неверная страна происхождения лишает льготной ставки пошлины и влечёт доначисление за весь период.

Финансовый директор подписывает платёжные поручения и несёт риск соучастия при систематическом занижении базы: ст. 194 УК РФ применяется при уклонении от уплаты свыше 6 млн рублей для юридического лица. Кроме того, при невозврате валютной выручки свыше 100 млн рублей возникает самостоятельный состав по ст. 193 УК РФ.

Минимизировать риски постконтроля позволяет комплексное сопровождение таможенной проверки с момента получения уведомления ФТС. Первые 10 дней с даты начала проверки — наиболее значимый период для формирования доказательной базы.

Как оспорить КТС и доначисление акциза: инструменты и сроки

Алгоритм защиты при несогласии с КТС состоит из нескольких последовательных шагов.

1. Анализ решения о КТС. Установить, какой метод применила таможня, и проверить правомерность отказа от метода 1. Пленум ВС № 49 от 26.11.2019 указал: таможня обязана обосновать переход к каждому следующему методу последовательно.
2. Сбор документов в поддержку метода 1. Контракт с ценовым приложением, инвойс, банковские выписки об оплате, транспортные документы, переписка с поставщиком о ценообразовании.
3. Ведомственная жалоба в РТУ или ФТС. Подаётся в течение 3 месяцев со дня вручения решения (ст. 286 ФЗ-289). Рассматривается в течение 1 месяца. Статистика удовлетворяемости за 2018–2024 годы — 35–45%.
4. Судебное оспаривание. Заявление по ст. 198 АПК РФ подаётся в течение 3 месяцев со дня, когда заявитель узнал о нарушении права. В 2023 году в арбитражных судах рассмотрено 3 399 таможенных споров; в пользу плательщиков — 46,6%.

При оспаривании классификации товара в суде доказательная база включает техническую документацию, экспертные заключения и ссылку на предварительное классификационное решение (действует 5 лет, ст. 20–21 ТК ЕАЭС). Получение предварительного решения до таможенного оформления устраняет риск переклассификации.

Кейс. Сибирский ФО, зима 2025 года. Компания — оператор газозаправочных станций ввозила компримированный природный газ. Таможня применила ст. 332 ТК ЕАЭС (камеральная проверка), запросив 47 позиций документов за три года. Сумма предполагаемого доначисления составляла 11–14 млн рублей. Финансовый директор запросил юридическое сопровождение проверки. Защита систематизировала пакет документов, исключила из ответа сведения, выходящие за предмет проверки, и представила возражения по методологии расчёта ТС. По итогам камеральной проверки доначислено 1,8 млн рублей вместо заявленных 11–14 млн.

Утильсбор и его место в структуре таможенных платежей

Утилизационный сбор (утильсбор) не является таможенным платежом в смысле ТК ЕАЭС, однако уплачивается при ввозе ряда товаров параллельно с таможенными платежами. Для природного газа и газового оборудования утильсбор в действующей редакции не применяется — он распространяется на колёсные и гусеничные транспортные средства, самоходные машины, отдельные виды электроники.

Постановление Правительства № 1713 от 01.11.2025 скорректировало параметры утильсбора: базовая ставка для легковых автомобилей категории М1 — 20 000 рублей, льгота для физических лиц — 3 400 рублей (до 160 л.с.) или 5 200 рублей. С 01.04.2026 переход на коммерческую формулу расчёта. Финансовому директору, ведущему импорт смешанной номенклатуры, необходимо отдельно верифицировать применимость утильсбора по каждой товарной позиции.

Какие льготы по таможенным платежам доступны при импорте газа?

Льготы при ввозе природного газа формируются из трёх источников.

Тарифные преференции по происхождению

Если газ происходит из государства — члена ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия), ввозная пошлина равна нулю в силу режима свободной торговли. Для подтверждения происхождения необходим сертификат СТ-1 или декларация о происхождении (ст. 28–37 ТК ЕАЭС). КС РФ в постановлении № 34-П от 16.10.2025 по делу «Атлант» подтвердил: таможня вправе отказать в преференции при сомнениях в достоверности документов о происхождении, даже если они формально соответствуют требованиям.

Льготы по соглашениям о свободной торговле

У ЕАЭС действуют соглашения о зоне свободной торговли с рядом государств. Для применения льготной ставки необходимы корректные документы о происхождении и соответствие правилам определения происхождения по конкретному соглашению.

Освобождение от НДС

Статья 150 НК РФ предусматривает освобождение от НДС для ряда категорий товаров при ввозе. Природный газ в стандартном коммерческом ввозе под это освобождение не подпадает. Однако при ввозе в рамках отдельных инвестиционных соглашений или на территорию особых экономических зон (ОЭЗ) действует режим свободной таможенной зоны — НДС и пошлина могут быть отложены или не взиматься в зависимости от условий соглашения.

Полноценный ВЭД-комплаенс включает предварительный аудит применимых льгот до заключения контракта — это позволяет обоснованно закладывать платежи в финансовую модель и избежать доначислений при постконтроле.

Чек-лист финансового директора: что подготовить при ввозе природного газа

• Контракт с детализацией цены, условий поставки (Инкотермс) и порядка корректировки цены.
• Ценовые приложения, спецификации, прайс-листы поставщика за период поставки.
• Банковские выписки, подтверждающие фактическую оплату по контрактной цене.
• Транспортные документы с указанием маршрута и стоимости доставки до пункта ввоза.
• Сертификаты происхождения (СТ-1, EAV, Form A) при претензии на тарифную преференцию.
• Технические паспорта, сертификаты качества (калорийность, состав) для подтверждения классификации по ТН ВЭД.
• Лицензионные договоры и соглашения о роялти — для анализа включения в таможенную стоимость.
• Решение о получении предварительного классификационного решения ФТС (при спорной субпозиции).
• Внутренний регламент хранения таможенной документации с учётом срока постконтроля 3 года (ст. 310 ТК ЕАЭС).
• Контакт юридического сопровождения для реакции в первые 10 дней при получении уведомления о проверке.